什麼是資本損失結轉(Capital Loss Carryover)？
資本損失結轉是指資本損失的淨額可以結轉到未來的稅收年度。淨資本損失（即資本損失總額超過資本收益總額的部分）每年最多只能扣除 $3,000 的限額。超過 $3,000 限額的淨資本損失可以結轉到未來的稅收年度，直到用完為止。資本損失結轉的年度數沒有上限。
關鍵要點
- 資本損失超過資本收益的一年，可以用來抵消資本收益，或者每年最多作為普通收入的扣除 $3,000。
- 超出 $3,000 的淨資本損失可以無限期結轉，直到用完為止。
- 根據 IRS 的沖銷銷售規則，投資者需要注意不要在賣出後 30 天內重新購買任何有損失的股票，否則該資本損失不符合優惠稅收待遇的條件。
- 資本損失結轉為納稅人提供了靈活性，使他們可以選擇何時利用損失來獲益。
- 資本損失在 Schedule D 上申報。
理解資本損失結轉
資本損失結轉允許納稅人將一個時期的損失帶入未來的所得稅期間。資本損失稅收條款減輕了投資損失所帶來的影響的嚴重性。然而，這些條款並非沒有例外。投資者必須小心沖銷銷售的規定，該規定禁止在售出後 30 天內重新購買該投資。如果發生重新購買，資本損失不能用於稅收計算，並將添加到新頭寸的成本基礎中，減少未來資本收益的影響。
稅收損失收穫
稅收損失收穫提供了一種提高應稅投資後稅回報的方法。這是一種出售有損失的證券並利用這些損失抵消其他投資和收入中的收益稅的做法。根據收穫的損失金額，損失可以結轉到未來的年度抵消收益。稅收損失收穫通常發生在 12 月，12 月 31 日是實現資本損失的最後一天。
應稅投資賬戶識別年度內產生的已實現收益，因此投資者尋求未實現的損失來抵消這些收益。這樣做允許投資者避免支付那麼多資本利得稅。如果投資者想重新購買同一投資，他們必須等待 31 天以避免沖銷售。例如，假設某應稅賬戶目前有在日曆年內實現的 $10,000 的收益，而其投資組合中 ABC 公司股票的未實現損失為 $9,000。
投資者可能會決定在年末之前出售該股票以實現損失。如果 ABC 公司股票在 12 月 31 日或之前售出，投資者將實現 $1,000（$10,000 收益 – $9,000 ABC 公司損失）的資本收益。遵循沖銷銷售規則，如果股票在 12 月 31 日售出，投資者需要等到 1 月 31 日再購買。
資本損失結轉的優勢與劣勢
優勢
- 資本損失結轉的主要好處是潛在的稅收節省。利用先前年度的資本損失可以減少您的總應稅收入。這可能會減少您的稅務負擔，甚至是最高稅率。
- 資本損失結轉提供了您選擇何時使用損失的自由。根據您具體的稅務計劃需求，您可以決定何時使用結轉來抵消未來的資本收益或普通收入。例如，在您預期有更多資本收益或者您的稅級較高的一年中，您可以策略性地選擇使用結轉。由於資本損失結轉可以無限期結轉，您還可以潛在地改善您的整體稅務情況，並隨著時間管理您的稅務負擔。
- 資本損失結轉在您策劃投資策略時可能會幫助很大。如果您在單個資產類別或投資中經歷了可觀的資本損失，您可以通過對其他投資的資本收益進行抵消來減少其整體稅務影響。出於這一原因，您可能會更傾向於進行風險較高的投資，因為知道有可能的稅收優惠可以幫助您抵消其他領域的高收益。
- 個人的資本損失結轉在其去世時到期。然而，它可以用於該人最終的納稅申報單中。
劣勢
- 單個稅年的資本損失扣除總額有限制。超過這些閾值的所有損失都必須結轉到後續年份。這意味著可能需要數年才能用完可觀的資本損失結轉。
- 相關稅法和規定可能會改變。儘管資本損失結轉通常是允許的，但未來的稅法變動可能會對其使用施加限制或更改規則。這種不確定性可能會使依賴結轉的長期稅務計劃變得更加困難。
- 如果您沒有資本收益或應稅普通收入，則無法使用結轉損失來降低稅單。由於這一限制，可能需要更長的時間才能使用稅收優惠並實現稅收利益。
- 資本損失結轉帶來了行政負擔。您必須保留正確的記錄和文檔以支持您的資本損失和結轉。這包括成本基礎詳情、購買和銷售交易記錄以及為確定損失而做出的任何改動。這些信息可能需要數年時間來實現，因此在每一步需要記錄。
資本損失結轉的優勢和劣勢
優勢
- 通常可以節省稅款，否則無法在未來期間使用的損失可以利用
- 時間靈活性，結轉可在未來期間在更有利時使用
- 可用於長期稅務規劃策略
- 可能有助於指導投資決策，因為投資者仍然可以從損失中受益
劣勢
- 每年只能扣除一定限額，可能需要很長時間才能完全確認結轉
- 相關稅法可能會變更，對長期稅務策略產生負面影響
- 只能在投資者也有資本收益或普通收入抵消的期間使用
- 可能會產生行政負擔，因為需要長時間跟蹤詳細信息
何時實現並申報資本損失結轉
要在同一稅年度內開始抵消，您必須將任何資本損失從當年任何資本收益中減去。因此，如果在給定年份內既有資本收益又有資本損失，您應該利用損失來減少或完全消除當年的應稅資本收益。如果當年的資本損失大於資本收益，您可以將未使用的損失結轉到隨後的納稅年度。
在隨後的年份中，當您的資本損失超過該稅年的資本收益時，您可以申報資本損失結轉。一般而言，您可以無限期結轉資本損失，直至用完所有或不足為止。資本損失結轉沒有時間限制，因此您可以在隨後的稅收年度內用來抵消資本收益或作為普通收入的扣減，直到用完為止。
請記住，即使可以結轉資本損失，在給定的納稅年度內您可以申報的損失金額可能會有限制。超過這些限額的任何其他損失可以結轉到隨後的年度。
如何實現並申報資本損失結轉
要申報資本損失結轉，您首先需要確定結轉金額。計算您有資格結轉的先前納稅年度的資本損失總額。當您的資本損失已經抵消了前些年的資本收益後，這應是剩餘的金額。
在當前年度的納稅申報單上記錄您的資本收益和損失時，使用稅表 1040 上的 Schedule D（資本收益和損失）。提供有關資產銷售或處置的必要詳細信息，例如購買和出售日期、收入金額以及資產的成本或基礎。
有關資本損失結轉的任何工作表或具體部分，請參閱附帶 Schedule D 的說明。這些說明解釋了計算結轉金額的過程，並幫助您確定可以申請的納稅扣減。這張工作表在以下部分中有更深入的討論。
一旦您計算了資本損失結轉金額，將該金額轉移到您的納稅申報單中的正確行。這可能會根據您使用的具體稅表和 IRS 當年提供的指南而有所不同。請參閱稅表附帶的說明以尋找具體行。
重要的是保持您的資本損失和結轉的準確記錄和文檔，包括證明初始損失和結轉計算正確的任何證據。如果 IRS 審計您或您需要為即將到來的年度參考這些數據，這些都將非常有用。
資本損失結轉工作表
為了跟蹤資本損失結轉，IRS 提供了一張工作表或 Schedule D 說明中的表格。這張工作表通常幫助您計算和記錄可以從一個納稅年度結轉到下一個年度的資本損失金額。
計算可能涉及根據您的資本收益和損失的具體細節，如出售資產的類型、持有期以及任何適用的限制或調整。
一種類似的工作表也在 IRS 發佈的 550 號公告（投資收入和費用）中提供。請留意總是查閱最近一年的工作表，因為立法變化可能會改變影響您允許結轉的金額。
資本損失結轉範例
任何多餘的資本損失都可以用來抵消未來的收益和普通收入。使用前面的例子，如果 ABC 公司股票的損失為 $20,000 而非 $9,000，投資者將能夠將差額結轉到未來的納稅年度。初步的 $10,000 實現資本收益將被抵消，並且投資者當年將不會產生資本利得稅。此外，在同一日曆年內可以使用 $3,000 來減少普通收入。
在 $10,000 資本收益抵消和 $3,000 普通收入抵消後，投資者將擁有 $7,000 的資本損失結轉到未來的年份。結轉損失不僅限於下一個納稅年度。損失可以無限期結轉到未來的年度，直到用完為止。
如何計算資本損失結轉？
要計算資本損失結轉，請在某納稅年度內將資本收益從資本損失中減去。如果損失超過收益，超額部分就是結轉額。然後，在隨後的年度內，按使用資本收益或普通收入抵消該特定年度的結轉損失的金額減少該結轉餘額。
資本損失可以結轉多久？
資本損失可以無限期結轉，直到完全使用或用盡。資本損失結轉沒有到期日。
資本損失結轉能否用來抵消普通收入？
是的，資本損失結轉可以用作普通收入的扣除，或用於抵消資本收益。
我能否用資本損失結轉來抵消不同資產類別的收益？
是的，您可以。來自一種資產類別的資本損失可以用來抵消來自另一種資產類別的資本收益，幫助減少整體稅務負擔。
如果我有一年未報稅，資本損失結轉會怎麼辦？
如果您有一年沒報稅，您的資本損失結轉仍然可供未來使用。只要您在適當的納稅申報單上正確報告結轉，它們就可以在隨後的納稅年度內使用。
總結
資本損失結轉允許將未使用的資本損失從前幾年結轉到未來的稅收年度以抵消資本收益或作為普通收入的扣除。當個人或企業在某一年內產生超過其資本收益的資本損失時，超額損失可以結轉到未來的年度。這允許納稅人在隨後的年份中利用損失，減少應稅收入並潛在地降低總稅務負擔。