壞帳是什麼？
壞帳是指如果借款人違約，債權人必須註銷的一筆金額。如果債權人帳上有壞帳，它將變得不可收回，並被記錄為註銷。壞帳是所有向客戶提供信貸的企業必須考慮的應急措施，因為始終存在無法收回付款的風險。這些企業可以使用應收帳款（AR）老化法或銷售百分比法來估計有多少應收帳款可能不可收回。
關鍵要點
- 壞帳是指不再被認為可回收並必須註銷的貸款或未償還餘額。
- 發生壞帳是與客戶交易成本的一部分，因為延長信貸總是存在一些違約風險。
- 為了遵守配比原則，必須在發生銷售的同一期間使用備抵法估計壞帳費用。
- 估計壞帳準備金有兩種主要方法：銷售百分比法和應收帳款老化法。
- 壞帳可以在商業和個人報稅表中註銷。
理解壞帳
壞帳是任何貸方提供給借方但沒有任何希望部分或全部收回的信貸。任何貸方都可能在其帳上出現壞帳，無論是銀行或其他金融機構、供應商或賣方。
壞帳之所以成為壞帳，是因為借款人不能或拒絕支付，可能是由於破產、財務困難或疏忽。這些企業可能會用盡所有可能的途徑來收回壞帳，包括催收活動和法律手段，然後才將其視為不可收回。
壞帳核算方法
企業必須使用兩種方法之一來核算壞帳費用。第一種是直接註銷法，即在確認帳款不可收回時將其註銷。雖然這種方法記錄了確定為不可收回的帳款的精確數字，但它未能遵守權責發生制會計和普遍接受之會計原則（GAAP）所使用的配比原則。
第二種是配比原則，要求在同一會計期間將費用與相關收入匹配。壞帳費用必須在同一期間使用備抵法估計，並出現在損益表的銷售和一般管理費用部分。由於公司無法預測哪個帳戶會拖欠，會根據預期數字確立一個金額。在這種情況下，歷史經驗有助於估計預期將成為壞帳的資金百分比。
在美國，直接註銷法用於所得稅目的。
特別考慮事項
如果企業之前已將壞帳報告為收入，內部稅務署（IRS）允許企業在納稅表1040的C附表中註銷壞帳。壞帳可能包括向客戶和供應商提供的貸款、向客戶的信用銷售以及商業貸款擔保。然而，可扣除的壞帳通常不包括未付租金、工資或費用。
例如，一家食品分銷商在12月份向一家餐廳提供的運送貨物是信用銷售，將該銷售作為當年度的收入報告。但是如果餐廳在次年1月倒閉且未支付發票，食品分銷商可以在次年的報稅表上將未支付的賬單作為壞帳註銷。
如何記錄壞帳
記錄壞帳涉及借項和貸項條目。以下是如何操作：
- 將壞帳費用記為借項
- 將相應的貸項記入備抵壞帳，這也稱為擔保賬戶
備抵壞帳從總計的應收帳款中扣除，以反映預計可收回的金額。這個備抵在會計期內累積，並可能根據帳戶餘額進行調整。
對於已註銷的壞帳，如果之後收到付款，則會計為壞帳回收。
壞帳估算方法
我們已經確定壞帳必須記錄。但在公司財務報表上列出的金額是多少？這涉及使用以下兩種方法之一來估計不可收回的餘額。這可以通過使用應收帳款老化法或銷售百分比法進行統計建模來完成。我們重點介紹了每種方法的基本內容。
應收帳款老化法
應收帳款老化法將所有未償還的應收帳款按年齡分組，對每個組應用特定百分比。所有組的總和即為估計的不可回收金額。此方法使用公司的歷史數據和整個行業的數據來確定預期的逾期和壞帳損失。隨著應收帳款年齡的增長，特定百分比通常會增加，以反映違約風險上升和可收回性下降。
比如說，一家公司有70,000美元的應收帳款未滿30天和30,000美元的應收帳款超過30天。根據以往經驗，1%未滿30天的應收帳款將不可收回，而4%至少30天的應收帳款將無法收回。
這意味著公司必須報告1,900美元的備抵壞帳和壞帳費用。計算如下：
（70,000美元 x 1%） + （30,000美元 x 4%）
如果下一會計期基於未償還的應收帳款得出估計備抵為2,500美元，則第二期的壞帳費用僅為600美元（2,500美元 – 1,900美元）。
銷售百分比法
根據公司歷史壞帳經驗，壞帳費用可以通過借用公司銷售總額的一個百分比來估算。這種方法將固定百分比應用於每期銷售的總金額。公司會定期對備抵壞帳進行調整，以使其與當前統計模型的預計相符。
使用上述示例，假設公司預期3%的淨銷售不可回收。如果該期間的淨銷售總額為100,000美元，公司將建立3,000美元的備抵壞帳，同時報告3,000美元的壞帳費用。
如果下一會計期間的淨銷售額為80,000美元，則在備抵壞帳中報告額外的2,400美元，並在第二期中記錄2,400美元的壞帳費用。這兩期後的備抵壞帳總餘額為5,400美元。
會計中的壞帳是什麼？
壞帳是債權公司和個人可以註銷的不可收回債務。
壞帳被視為什麼？
壞帳被視為給客戶或客戶提供信貸以運營業務的一個正常部分。公司應該在每年初預估壞帳總額，以幫助他們為當年預算並核算不可收回的應收賬款。
壞帳是什麼類型的資產？
壞帳是一種備抵資產，會減少企業的應收帳款。
結論
壞帳是無法收回的債務。如果公司允許客戶使用信貸進行購買，這是其經營業務的一部分。壞帳通過貸記備抵資產賬戶和借記壞帳費用賬戶來核算，這會減少應收帳款。