壞帳準備金是什麼？
壞帳準備金是一個評估帳戶，用來估計公司應收帳款中最終可能無法收回的部分。它也被稱為呆帳準備金。當借款人未能償還貸款時，壞帳準備金帳戶和貸款應收帳款餘額都會減少相應於貸款的帳面價值。
要點
- 壞帳準備金是一個評估帳戶，用來估計公司應收帳款中最終可能無法收回的部分。
- 貸款方使用壞帳準備金，因為公司的總應收帳款面值不代表最終實際收回的餘額。
- 估計壞帳準備金的主要方法是銷售法和應收帳款法。
- 根據一般公認會計原則（GAAP），壞帳準備金的主要要求是準確反映公司的收帳歷史。
壞帳準備金的運作方式
貸款方使用壞帳準備金，因為公司的總應收帳款面值不代表最終實際收回的餘額。最終，一部分應收帳款將無法收回。當客戶從未支付應收帳款的本金或利息，企業必須最終將其完全核銷。
估計壞帳準備金的方法
估計壞帳準備金有兩種主要方法。 一種是基於銷售，另一種是基於應收帳款。
銷售法
銷售法根據發生的信用銷售來估計呆帳準備金的百分比。假設某公司進行了1,000,000美元的信用銷售，但根據經驗知道有1.5%從未支付，則採用銷售法估計的壞帳準備金將是15,000美元。
應收帳款法
應收帳款法相對更加複雜，並利用應收帳款的老化來提供更準確的壞帳準備金估計。基本思想是，欠款時間越長，債務永遠無法得到償還的可能性就越大。在這種情況下，可能只有1%的初始銷售額會被加入到壞帳準備金中。然而，對於30天後仍未支付的應收款，可能有10%會被加入到壞帳準備金中。90天後，這一比例可能增加到50%。最終，這些債務可能在一年後被核銷。
壞帳準備金的要求
根據一般公認會計原則（GAAP），壞帳準備金的主要要求是準確反映公司的收帳歷史。如果去年100,000美元的信用銷售中有2,100美元未支付，那麼2.1%是今年壞帳準備金的合適銷售法估計。當公司運營了幾年後，這一估計過程變得輕鬆。新企業必須使用行業平均值、經驗法則或來自其他企業的數據。
準確估計壞帳準備金對確定應收帳款的實際價值至關重要。
默認考量
當貸款方確認特定貸款餘額處於默認狀態時，公司會減少呆帳準備金餘額。同時也會減少貸款應收帳款餘額，因為貸款默認不再僅僅是壞帳估計的一部分。
調整考量
壞帳準備金始終反映預計默認的貸款當前餘額，並且餘額會隨時間調整以顯示該餘額。假設貸款方估計有200萬美元的貸款餘額有默認風險，而準備金帳戶已有100萬美元餘額，那麼調整壞帳費用並增加準備金帳戶的調整條目是額外的100萬美元。