什麼是遺產稅(Estate Tax)？
遺產稅是對去世者的遺產轉移徵收的聯邦稅。當遺產價值超過法律規定的免稅限額時，遺產稅適用。只有超過最低門檻的部分才需繳稅。遺產稅由聯邦政府和幾個州政府徵收，這些稅收基於遺產的公平市場價值（FMV）計算，而不是去世者最初為其資產支付的價格。遺產稅由聯邦政府以及去世者居住的州（如果該州有遺產稅）徵收。
關鍵要點
- 遺產稅是根據遺產當前資產價值徵收的財務稅收。
- 聯邦遺產稅對超過2023年1,292萬美元和2024年1,361萬美元的資產徵收。
- 轉移給配偶的資產免徵遺產稅。
- 遺產資產的接收人可能需支付遺產繼承稅。
聯邦遺產稅的運作方式
美國國稅局（IRS）要求遺產總資產和以前可課稅的禮品總額超過2023年1,292萬美元和2024年1,361萬美元的遺產提交聯邦遺產稅申報表並支付遺產稅。對於價值1,370萬美元的遺產，按照2024年的免稅限額1,361萬美元，將對遺產的9萬美元徵收遺產稅。
無限配偶扣除可以消除轉移給生存配偶的資產的遺產稅。但是，當繼承遺產的生存配偶去世時，如果遺產超過免稅限額，受益人可能需支付遺產稅。
州遺產稅的運作方式
一個逃過聯邦稅的遺產可能仍需繳納去世者居住所在州的遺產稅，然而，價值低於100萬美元的遺產在任何司法管轄區都不徵稅。
有遺產稅的司法管轄區
康乃狄克州已立法規定其免稅額從2023年開始匹配聯邦免稅額。截至2024年，這些司法管轄區有以下最低限額的遺產稅：
- 康乃狄克州（$13,610,000 匹配聯邦免稅額）
- 哥倫比亞特區（$4,710,000）
- 夏威夷（$5,490,000）
- 伊利諾伊州（$4,000,000）
- 緬因州（$6,410,000）
- 馬裡蘭州（$5,000,000）
- 馬薩諸塞州（$2,000,000）
- 明尼蘇達州（$3,000,000）
- 紐約州（$6,940,000）
- 俄勒岡州（$1,000,000）
- 羅德島（$1,774,583）
- 佛蒙特州（$5,000,000）
- 華盛頓州（$2,193,000）
遺產稅和禮品稅
因為遺產稅是在個人去世後對其資產和遺產徵收，因此如果你在去世前將資產贈送則可以避免。然而，聯邦禮品稅適用於在納稅人生活期間在某些限額內贈送的資產。根據美國國稅局，無論贈送者是否將轉移視為禮物，禮品稅都適用。
禮品稅免稅額
美國國稅局提供慷慨的禮品免稅額。2024年的年度免稅額為$18,000，這意味著納稅人可以將最多$18,000的禮物贈送給他們希望的每個人，並且不需支付任何這些禮物的稅。2023納稅年度的年度免稅額為$17,000。
這些條款使得贈送資產成為避免對轉移給除配偶以外的人徵收遺產稅的有效方式。
禮品免稅限額
如果你的禮品超過了禮品免稅限額，它們不會立即受到課稅，並且除非你的遺產很大，否則可能永遠不會受到課稅。超出禮品限額的金額將被記錄並在計算遺產稅時添加到你的遺產的應稅價值中。
如果在2024年贈送$79,000而免稅額為$18,000，需要在709禮品稅申報表上報告剩餘的$61,000。這$61,000將減少你的終身免稅額至1,300萬美元，並且還會減少你的遺產稅免稅額至1,300萬美元。
遺產稅有時被貶義地稱為「死亡稅」，因為它是對已故個人的資產徵收的稅收。
遺產稅和繼承稅
遺產稅是在遺產資產給予受益人前徵收的稅收。相比之下，繼承稅是指在遺產資產繼承後徵收，由繼承人支付的稅收。
繼承稅的運作方式
不存在聯邦繼承稅，但是一些州如愛荷華州、肯塔基州、馬裡蘭州、內布拉斯加州、新澤西州和賓夕法尼亞州徵收繼承稅。馬裡蘭州同時徵收遺產稅和繼承稅。
繼承稅由受益人居住的州徵收。你的財產是否會被徵稅以及稅率取決於其價值、你與去世者的關係以及你所在州的規定和稅率。
和遺產稅一樣，如果需要繳納繼承稅，只對超過免稅額的部分徵稅。超過這些門檻後，稅率通常是按滑動比例徵收。2024年的稅率通常從個位數開始，並上升至15%到20%之間。你所收的免稅額和你被收的稅率可能因你與去世者的關係而異。
繼承稅例外情況
指定受益人的人壽保險通常不需繳納繼承稅，但支付給已故者或其遺產的人壽保險通常需要繳納遺產稅。
一般來說，你與去世者的關係越親密，你需要支付的稅率就越低。所有六個州的生存配偶均免徵繼承稅。新澤西州的同性伴侶也免徵繼承稅。內布拉斯加州和賓夕法尼亞州免徵21歲及以下的後代。
有繼承稅的司法管轄區
以下是2024年有繼承稅的司法管轄區及其最低限額。愛荷華州將於2025年取消其繼承稅。
- 愛荷華州（$12,500）
- 肯塔基州（$500-$1,000）
- 馬裡蘭州（$50,000-$100,000）
- 內布拉斯加州（$25,000-$100,000）
- 新澤西州（$25,000）
- 賓夕法尼亞州（$3,500）
由於遺產稅的稅率可能相當高，對於希望將價值數百萬美元的遺產留給繼承人或其他受益人的個人，進行仔細的遺產規劃是明智的。