適用聯邦利率 (AFR)
適用聯邦利率（AFR）是國稅局（IRS）允許私人貸款的最低利率。每個月，國稅局會發布一組利率，這些利率被認為是貸款的最低市場利率。任何低於AFR的利率都會產生稅務影響。國稅局根據《稅法》第1274(d)條發布這些利率。
主要摘要
- 如果貸款利率低於適用的AFR，可能會導致當事人之間的應稅事件。
- AFR用於確定原始發行折扣、未明示利息、禮品稅和低於市場貸款的所得稅後果。
- 當事人必須使用國稅局發布的貸款開始時的AFR。
了解適用聯邦利率（AFR）
AFR由國稅局用作比較點，與相關方之間的貸款利率進行比較，例如家庭成員之間的貸款。如果您給家庭成員貸款，您需要確保收取的利率等於或高於最低適用聯邦利率。
國稅局發布三種AFR：短期、中期和長期。短期AFR率是根據一個月的市場收益平均值得出的，如美國政府國債，期限為三年或更短。中期AFR率是基於期限超過三年但不超過九年的債務。長期AFR率是基於期限超過九年的債券。
除了三個基本利率外，AFR發布的裁決還包含了其他幾個根據複利期（每年、每半年、每季度、每月）和各種其他標準和情況而變化的利率。
如何使用AFR的例子
截至2023年5月，國稅局表示年度短期AFR為4.30%，中期AFR為3.57%，長期AFR為3.72%。請注意，這些AFR利率可能會由國稅局更改。
選擇用於家庭貸款的AFR取決於還款的期限。假設您給家庭成員貸款$10,000，一年內還清。您需要為貸款收取最低4.30%的利率。換句話說，您應該從貸款中獲得$430的利息。
在我們的例子中，任何低於4.30%的利率都可能觸發應稅事件。例如，假設您給出相同的貸款，但沒有收取任何利息。通過不收取任何利息，您將“放棄”$430的利息收入，根據國稅局的規定，這將被視為應稅禮物。任何低於特定貸款期限的AFR利率都將被視為放棄利息，並因此被課稅。
特別考量
在準備進行相關方之間的貸款時，納稅人應考慮兩個因素以選擇正確的AFR。貸款期限應對應AFR：短期（三年或更短）、中期（不超過九年）和長期（超過九年）。
如果貸款人收取的利率低於適當的AFR，國稅局可能會重新評估貸款人，並將未支付的利息加入收入中，以反映AFR，而不是借款人實際支付的金額。此外，如果貸款金額超過年度禮品稅免除額，可能會觸發應稅事件，並可能需要繳納所得稅。根據情況，國稅局也可能會評估罰款。
常見問題
我在貸款給家庭成員時是否需要收取利息？
不，您不必收取利息。但是，如果不這樣做，國稅局可能會將您的貸款視為禮物，並相應地徵稅。
AFR多久確定一次？
AFR每月發布一次，根據市場利率更新利率。
我與家庭成員之間的貸款協議是否需要公證？
不需要。雖然公證可能是下一步，但您的書面和簽署協議本身就是具有法律約束力的。
結論
適用聯邦利率的存在是為了設置禮物與貸款之間的標準。在貸款給任何人之前，請檢查這一利率——如果您收取的利率低於這一基準，您可能需要支付禮品稅。