什麼是受撫養人（Dependents）？
受撫養人是指依賴他人提供經濟支持的人。受撫養人可以包括兒童或其他親屬。只要受撫養人符合美國國家稅務局（IRS）規定的資格定義，納稅人可以在其報稅表上申請受撫養人豁免。
能夠證明自己有受撫養人的納稅人還可以利用這一申報狀態來獲得某些稅收抵免。
《國內稅收法典》（IRC）的測試確定了一個人是否符合成為納稅人受撫養人以申請受撫養人豁免的資格。
重點摘要
- 受撫養人是指依賴他人提供經濟支持的人，可以包括兒童或其他親屬。
- 如果你在報稅表上申報一位或多位受撫養人，你可能有資格獲得某些稅收抵免。
- 兒童稅收抵免額為每個符合資格的兒童$2,000，部分可退還。
- 通常任何提交聯合報稅表（作為已婚人）的個人不能被申報為任何其他人的受撫養人。
- 要被申報為受撫養人，必須是美國公民、美國居民外國人、美國國民，或加拿大或墨西哥的居民。
受撫養人如何運作？
受撫養人可以是符合資格的兒童或其他符合資格的親屬。依據IRC測試來確定受撫養人身份。要符合受撫養人身份，所有受撫養人必須通過三項測試：受撫養納稅人測試、聯合報稅測試和公民或居民測試。
任何被另一納稅人申報為受撫養人的人不得在其自己的報稅表上申報任何受撫養人。任何提交聯合報稅表（作為已婚人）的個人，不能被任何人申報為受撫養人，除非該受撫養人提交聯合報稅表僅是為了申請退還預扣或預繳的稅款。最後，要被申報為受撫養人，必須是美國公民、美國居民移民、美國國民或加拿大或墨西哥的居民。
如果你是已婚並且聯合申報，你和你的配偶都可以申報受撫養人並共享任何稅收利益。在單獨報稅的情況下，無論是否已婚，只有一個納稅人可以在其收入稅報表上申報某特定的受撫養人，這在雙重監護父母的情況下尤為重要。分居或離婚父母的受撫養人申報會對監護父母有利。在某些情況下，先前確定的法院判決或監護父母的書面聲明可能會釋放對非監護父母的申請。
受撫養人的類型
符合資格的兒童
特定測試用於確定受撫養人是符合資格的兒童或符合資格的親屬。要符合IRC的關係測試並被視為符合資格的兒童，該兒童必須是：
- 納稅人的兒子、女兒、繼子、寄養子女（由授權的安置機構安置），或其後代（例如孫子）。
- 納稅人的兄弟、姐妹、同父異母兄弟、同母異父姐妹、繼兄、繼姐，或其後代（例如姪子或姪女）。
要符合IRC年齡測試，該兒童必須是：
- 報稅年度結束時未滿19歲，且比納稅人（或聯合報稅的配偶）年輕。
- 全日制學生在年底時未滿24歲，且比納稅人（或聯合報稅的配偶）年輕。
住所和支持測試是決定個人是否符合資格兒童的最後測試。要符合住所測試，該兒童必須與納稅人同住超過一半的年度；但該規則有例外情況。
例如，如果孩子或納稅人因疾病、教育、商務、度假、軍事服務、永久性和完全殘疾兒童的機構化照護，或監禁而暫時缺席，則該兒童在此期間仍被視為住在納稅人家庭。
支持測試要求該兒童在報稅年度內不能提供超過一半的自身財政支持。
即使你的符合資格的兒童被綁架，你也可能有資格以戶主身份申報。該處理適用於所有年份，直到該年確定孩子不再生存或孩子達到18歲為止（以較早者為準）。
符合資格的親屬
如果這些測試不合格，納稅人可以決定是否符合資格親屬的測試。這些測試略有不同，僅在不符合資格兒童的測試時適用。不像符合資格的兒童，符合資格的親屬可以是任何年齡。
符合資格的親屬必須符合「不是符合資格的兒童」測試、家庭成員或關係測試、總收入測試和支持測試。此外，如果孩子是納稅人的符合資格的兒童（或是任何其他納稅人的符合資格的兒童），則該孩子不能是納稅人的符合資格的親屬。
要符合家庭成員或關係測試，該人要麼必須整年作為納稅人成員生活，要麼必須與納稅人有關係。需要注意的是，收養的孩子與親生孩子同等對待，婚姻建立的任何關係在死亡或離婚後並不會終止。
要符合總收入測試，受撫養人的全年總收入必須低於門檻金額。該金額每年都會變化。對於2023年納稅年度（2024年提交的報稅表），該金額為$4,700；2024年增加至$5,050。
個人和受撫養人豁免扣除額將暫停到2025年。雖然豁免金額為零，但申報受撫養人仍可能讓你有資格獲得其他稅收優惠。
最後，要符合支持測試，納稅人必須提供超過該人全年總支持的50%以上。（該支持測試與符合資格的兒童的測試不同，該測試檢驗兒童是否提供超過一半的自身支持）。
與受撫養人相關的稅務考慮
作為受撫養人和擁有受撫養人都會影響你的報稅表、稅收抵免和扣除。
受撫養人的稅收抵免
如果IRC測試確定你是受撫養人，那麼你可能有資格在自己的報稅表上申請某些稅收抵免和扣除。
所得稅抵免（EITC）
所得稅抵免（EITC）是為低至中等收入的工作個人和夫婦（特別是有子女的人）提供的可退還稅收抵免。納稅人獲得的EITC利益額取決於收入和家庭中的子女數量。
EITC的金額為：
- 2023年為無子女家庭$600（2024年提交的報稅表），2024年增加至$632。
- 2023年為一個孩子$3,995，2024年增加至$4,213。
- 2023年為兩個孩子$6,604，2024年增加至$6,960。
- 2023年為三個或更多孩子$7,430，2024年增加至$7,830。
兒童稅收抵免（CTC）
對於2023和2024年，納稅人可以為每個18歲以下的兒童申請最高$2,000的兒童稅收抵免（CTC），如果納稅人的收入不超過$200,000（或已婚聯合申報為$400,000）。如果抵免金額超過所欠的總稅額，納稅人將通過額外的兒童稅收抵免收到最高$1,600（2023年）或$1,700（2024年）剩餘款項作為退款。
兒童和受撫養人護理抵免
如果你為護理某符合資格的個人支付了費用以使你（和你的配偶，如共同報稅）能夠工作或積極尋找工作，你可能可以申請兒童和受撫養人護理抵免。你所獲得的金額是你支付給護理提供者的工作相關費用的百分比，該百分比取決於你的調整後總收入（AGI）。
該抵免上限為符合條件費用的35%（對於年收入少於$15,000的人）至$3,000，用於一個符合資格的個人和$6,000，用於兩個或更多符合資格的個人。
教育抵免
兩個教育抵免是美國機會稅收抵免（AOTC）和終身學習抵免（LLC）。如果納稅人有受撫養人就讀於高等教育機構，那麼納稅人將有資格申請與該受撫養人相關的教育抵免。
AOTC是針對前四年高等教育所支付的合格教育費用的抵免。LLC是針對對已註冊合格教育機構的合格學費和相關費用的抵免。
什麼是受撫養人？
受撫養人是指依賴另一個人提供支持的個人，通常是財務支持。受撫養人可以是兒童、親屬或任何不能自我照顧並依賴他人支持的個人。
什麼是稅務目的的受撫養人？
稅務目的的受撫養人是指根據美國國家稅務局規定的納稅人的符合資格兒童或親屬。這包括孩子、父母、兄弟姐妹或繼子，但不包括配偶。納稅人有受撫養人可申請的稅收福利。
每個受撫養人的稅收抵免是多少？
在2023年，每位受撫養兒童的稅收抵免為$2,000，最高可退還金額為$1,600，2024年增至$1,700。
總結
受撫養人是指依賴另一個人提供支持的人，通常是無法自我照顧的兒童或其他親屬。從稅務角度看，受撫養人必須符合某些資格測試：受撫養納稅人測試、聯合報稅測試和公民或居民測試。
擁有符合資格的受撫養人可以讓你有資格獲得某些稅收優惠，包括兒童稅收抵免、兒童和受撫養人護理稅收抵免和某些教育抵免。你擁有的受撫養人數量也會影響你有資格獲得多少所得稅抵免。