什麼是預扣稅扣繳(backup withholding)？
預扣稅扣繳是一種對投資收入徵收的稅款，按既定稅率在投資者提取時徵收。對於不需扣稅的付款，付款人需預扣稅款。預扣稅扣繳有助於確保政府稅務機關（如美國國稅局（IRS）或加拿大稅務局）能從投資者的收益中收到應繳稅款。
當投資者未達到納稅人識別號碼（TIN）相關規定時，可能適用預扣稅扣繳。當投資者提取投資收入時，按照預扣稅扣繳稅款規定的金額會即時上繳政府，立即向稅務機關提供所需資金，但會使投資者的短期現金流減少。
關鍵要點
- 預扣稅扣繳是為了稅收目的而預留的提取投資收入的資金。
- 預扣稅扣繳由IRS使用，以確保在投資者可能在其稅單到期前已經花掉收入的情況下，能收取稅款。
- 對於提供錯誤的納稅人識別號碼或未報告某些類型收入的納稅人，可能會適用24%的預扣稅扣繳。
- 一些可能需要預扣稅扣繳的付款包括利息支付、股息和租金。
- 退休福利和失業補償免於預扣稅扣繳。
預扣稅扣繳的運作方式
投資者通常會從其所投資的資產中獲得收入，例如利息支付、股息和分配。儘管這些收入在收到時是應稅的，但在每年報稅季節才會到期繳納當年投資收入的稅款。
投資者可能在年度所得稅到期之前已經花掉所有投資收入，這可能導致他們無法繳納稅款，使IRS面臨收取應繳稅款的困難和高成本。主要是這種風險促使政府有時要求金融機構在投資收入獲得時徵收預扣稅扣繳稅款。
收到至少10美元合作社分紅的成員，也可能需適用預扣稅扣繳，這些分紅會在IRS表格1099-PATR上報告。
一些納稅人免於預扣稅扣繳。如果您已使用表格W-9向付款人報告您的姓名和社會安全號碼（SSN），並且與IRS文件匹配且IRS未通知您需強制預扣稅扣繳，您可能免於預扣稅扣繳。
需預扣稅扣繳的付款類型
對於不免除的納稅人，下列是一些常見的可能需預扣稅扣繳的付款類型：
- 利息
- 股息
- 政府轉移支付
- 租金
- 特許權使用費
- 佣金
- 賭博贏款
- 分紅
- 經紀人證券交易的付款
- 漁船經營者的付款
IRS使用預扣稅扣繳，以確保在投資者可能在稅單到期前已經花掉收入的情況下，能收取稅款。
因信息錯誤導致的預扣稅扣繳
如果納稅人未提供正確的納稅人識別號碼（TIN）或未向IRS報告股息、利息或分紅收入，可能需適用預扣稅扣繳。其他類型的付款也可能需預扣稅扣繳，包括租金、特許權使用費、利潤、佣金、費用和作為獨立承包商工作的其他付款。如果賭博贏款未適用標準賭博扣繳，也可能需預扣稅扣繳。
如果承包商或投資者未提供正確的TIN來接收可在表格1099上報告的付款，付款人需按24%的稅率預扣稅款。如果IRS通知付款人，收款人未在其所得稅申報表上報告利息或股息，付款人也可能需按該稅率預扣稅款。在此情況下，納稅人將在120天內收到四次通知，說明問題和預扣稅扣繳的意圖。
如果納稅人的1099表格顯示有預扣稅扣繳，該金額可作為當年所得稅申報的抵免。
因未報告的投資收入而預扣稅扣繳
如果您或您的經紀人未報告從持有的投資中收到的股息或利息收入，IRS也可能要求預扣稅扣繳。由於大多數經紀公司已自動報告，這種情況較少見。
如果您未報告或少報了利息或股息，IRS會在七個月內通過四次郵寄通知您有關未來的預扣稅扣繳。
預扣稅扣繳是壞事嗎？
這可能是一件壞事，因為它將資金與IRS捆綁在一起，否則這些資金可以用於投資。如果您需適用預扣稅扣繳，您可能會在報稅時收到部分退稅。
誰免於預扣稅扣繳？
只要其稅號或社會安全號在經紀人處備案，並與法定姓名一致，大多數美國公民可免於預扣稅扣繳。退休賬戶和失業收入也免於預扣稅扣繳。
誰需適用預扣稅扣繳？
如果您是外國公民，或是未提供正確的TIN/SSN、美國公民，未作出適當證明，或未向IRS報告所有應稅利息和股息，您可能需適用預扣稅扣繳。
結論
IRS對某些投資收入徵收預扣稅扣繳，以防止稅收短缺，但這也會捆綁本可用於投資的資金。幸運的是，只要經紀賬戶持有人的社會安全號或納稅人識別號在備案且與個人信息匹配，大多數美國人可免於預扣稅扣繳。