什麼是實際延遲百分比 (ADP) 和實際貢獻百分比 (ACP) 測試？
實際延遲百分比 (ADP) 和實際貢獻百分比 (ACP) 測試是兩個測試，公司必須進行這兩個測試以確保他們的 401(k) 計劃不會在損害其他員工利益的情況下，過度惠及高薪員工。
提供 401(k) 計劃的公司必須進行這些測試，以保留根據 IRS 規則和《員工退休收入保障法》（ERISA）的合格計劃狀態。
如果計劃未能通過其中任何一個測試，僱主必須在計劃年度結束後的 12 個月內採取補救措施。未能這樣做可能會導致 IRS 課以金錢罰款、計劃取消資格以及僱主承擔受託責任。
ADP 和 ACP 測試的工作原理
ADP 測試比較高薪員工 (HCE) 的平均工資延遲百分比和非高薪員工 (NHCE) 的平均工資延遲百分比。HCE 是指在當前或上一個計劃年度內擁有公司超過 5% 股權或在 2020 納稅年度內收入超過 130,000 美元的任何員工。
ADP 測試考慮了稅前延遲和稅後 Roth 延遲，但不包括只有年滿 50 歲或以上員工才能進行的追趕供款。要通過測試，HCE 的 ADP 不得超過 NHCE 的 ADP 超過兩個百分點。此外，所有 HCE 的總供款比例不得超過 NHCE 供款比例的兩倍。
ACP 測試使用了與 ADP 測試相似的方法，但它使用的是匹配供款或員工的稅後供款。
修正 ADP/ACP 測試失敗的措施
當僱主未能通過 ADP/ACP 測試時，他們可以通過將多餘的供款退還給 HCE，以便通過測試。然而，這些退款對於 HCE 個人來說需要繳納所得稅。
一些公司在計劃文件中設置緩衝區，以避免計劃可能失敗 ADP/ACP 測試。一個選項是對 HCE 的供款設定上限。另一個選項是在計劃可能會失敗 ADP/ACP 測試時對 HCE 的供款設限。設置計劃緩衝區可能需要僱主在計劃年度中期進行 ADP/ACP 測試預測，以確定是否需要應用任何限制。
此外，有些公司使用 Safe Harbor 401(k) 計劃來完全避開 ADP/ACP 測試。
什麼是 Safe Harbor 計劃？
Safe Harbor 401(k) 計劃允許供款方避免 ADP/ACP 和其他非歧視性測試，前提是他們為員工提供符合資格的匹配供款或非選擇性供款。
要符合 Safe Harbor 的資格，公司必須提供基本匹配，例如對首 3% 延遲補償 100% 匹配，對 3% 至 5% 的延遲補償進行 50% 匹配。他們也可以為每位員工提供至少 3% 補償的非選擇性供款，無論員工供款多少或是否供款。