美國機會稅收抵免（AOTC）
美國機會稅收抵免（AOTC）是針對學生前四年高等教育的合格教育費用的稅收抵免。每個合格學生每年的最高抵免額為$2,500。學生、申報學生為撫養人的人或支付高等教育費用的配偶可以在其報稅表上申請AOTC。
關鍵要點
- AOTC幫助抵消學生或其父母（如果學生是撫養人）的高等教育費用。
- AOTC允許對合格的學費、學校費用和課程材料每年提供$2,500的稅收抵免。
- 房間和板費、醫療費用、交通和保險不符合條件，使用529計劃資金支付的合格費用也不符合條件。
- 要申請抵免，您的調整後總收入（MAGI）必須在$80,000或以下（已婚共同申報不超過$160,000）。
了解美國機會稅收抵免
通過AOTC，擁有合格學生的家庭每年可以獲得最高$2,500的稅收抵免，適用於前四年的高等教育。AOTC幫助支付與學生課程相關的教育費用。合格的學生（或其父母）可以申請100%的首$2,000的學校費用和下一個$2,000的25%。這樣可以達到最高$2,500的抵免額： (100% × $2,000) + (25% × $2,000)。
美國機會稅收抵免是部分可退款的，這意味著即使您的稅款負債為$0，也可以獲得退款。一般來說，稅收抵免是可退款、不可退款或部分可退款的。AOTC的40%（最多$1,000）是可退款的，因此，如果抵免將您的稅款負債降至$0，您可以獲得最多$1,000的退款。
AOTC的資格要求
誰可以申請AOTC？
要在報稅表上申請AOTC，您必須滿足以下三個要求：
- 您支付了高等教育的合格教育費用。
- 您為合格學生支付了教育費用。
- 合格學生是您、您的配偶或您在報稅表上申報的撫養人。
此外，您必須從合格學校收到國稅局（IRS）表格1098-T才能申請抵免。以下是該表格的範例：
哪些學生有資格申請AOTC？
只有滿足某些要求的學生才有資格申請AOTC。具體來說，學生必須：
- 修讀學位或其他認可的教育資格課程
- 在稅年開始的至少一個學期中至少為半日制學生
- 在稅年開始時未完成前四年的高等教育
- 未在四個稅年中申請過AOTC（或前身的希望稅收抵免）
- 在稅年結束時無毒品重罪定罪
學術期間可以是學季、學期或夏季學校。如果學校沒有學術期限，可以將支付期間視為學術期間。
哪些費用符合AOTC的資格？
合格教育費用包括學費和一些與就讀合格教育機構相關的費用。合格教育機構是任何經認可的公立、非營利或私立大學、職業學校或其他高等教育機構。相關費用包括：
- 為了註冊或就讀而支付給學校的學生活動費用
- 為課程所需的書籍、用品和設備，不論是否從學校購買
保險、醫療費用（包括學生健康費）、房間和板費、交通和生活費用不算作合格教育費用。您可以使用學生貸款支付合格教育費用。但是，如果使用獎學金、助學金、雇主提供的援助或529儲蓄計劃的資金支付費用，則不能申請抵免。除非在使用免稅教育援助支付費用後仍有一些合格費用剩餘。
AOTC的收入限制是什麼？
希望申請全部抵免的人必須有$80,000或以下的調整後總收入（已婚共同申報不超過$160,000）。在這些限額之上，抵免開始逐步減少，如果您的調整後總收入超過$90,000（已婚共同申報超過$180,000），則完全消失。
AOTC與終身學習抵免（LLC）的比較
AOTC和終身學習抵免（LLC）是人們可以在年度報稅表上申請的受歡迎的教育費用稅收減免。雖然相似，但LLC和AOTC在多方面有所不同。
通過LLC，您可以申請最多$10,000合格費用的20%（$2,000）。LLC不限於尋求學位或至少半日制學習的學生。相反，它涵蓋了更廣泛的學生群體，包括兼職、全職、本科、研究生和技能開發課程。最後，LLC是不可退款的，這意味著一旦您的稅款降至零，您將不會獲得任何剩餘抵免額的退款。
| 標準 | AOTC | LLC |
|---|---|---|
| 最高利益 | 每名學生最多$2,500 | 每次申報最多$2,000 |
| 抵免類型 | 部分可退款（抵免的40%） | 不可退款 |
| 調整後總收入限額（單身） | $90,000 | $80,000 |
| 調整後總收入限額（已婚共同申報） | $180,000 | $160,000 |
| 可用的稅年數 | 每名學生四次 | 無限制 |
| 計劃要求 | 學位課程 | 無 |
| 課程負荷 | 至少一個學術期間至少為半日制 | 至少一門課程 |
| 合格費用 | 學費、必要的費用和課程材料 | 學費和費用 |
| 毒品重罪定罪 | 不允許 | 無 |
如果您同時符合AOTC和LLC的條件，請務必根據您的具體情況評估哪種稅收抵免提供更大的利益。AOTC的部分退款功能可能是一個重要因素。當然，有些納稅人可能只符合LLC的條件，這樣決定就變得簡單。
您可以在同一份報稅表上申請AOTC和LLC（以及學費和費用扣除），但不能為同一學生或同一合格費用同時申請這些抵免。
其他教育稅收減免
聯邦和州政府通過各種稅收抵免、稅收扣除和稅收優惠儲蓄計劃支持高等教育費用。這些計劃可以幫助降低您的所得稅負債，使教育更加負擔得起。除了AOTC和LLC，請確保申請您可能有資格享受的任何與教育相關的稅收扣除，包括：
- 學費和費用
- 學生貸款利息
- 合格的教育費用
- 與工作相關的教育的業務扣除
儲蓄計劃也可以幫助支付高等教育費用。這些是稅收優惠賬戶，允許您儲蓄並支付教育費用。兩個受歡迎的計劃包括：
- 合格的學費計劃（529計劃）
- Coverdell教育儲蓄賬戶（ESA）
感謝《減稅和就業法案》，您現在可以每年使用最多$10,000的529計劃分配來支付每個受益人的K-12費用。此前，您只能將資金用於大學和其他高等教育費用。
AOTC範例
Rosa是一名四年制機構的全日制本科生。她也在一家律師事務所工作。她的父母有一個大量的529儲蓄賬戶，但這不足以支付Rosa的所有費用。Rosa還有一筆學生貸款，延遲付款和利息直到畢業後。
Rosa和她的家人用學生貸款支付她的學費，並使用529計劃的資金支付房間和板費。Rosa收到了她的年度1098-T聲明，由於她在工作，她計劃自己申請AOTC。她符合AOTC和LLC的條件，但她選擇AOTC，因為它提供更大的抵免額並且部分可退款。
Rosa用學生貸款支付了她的學費，這對於AOTC是允許的。AOTC幫助減輕了她所欠的任何稅款，她還獲得了部分退款。Rosa在畢業前不需要支付任何貸款。529分配的資金是免稅的，因為它們用於房間和板費，這是合格的529費用。
如何申請美國機會稅收抵免？
要申請AOTC，請填寫表格8863並在提交年度所得稅申報表時附上表格1040或1040-SR。將不可退款部分的抵免輸入1040或1040-SR的附表3，第3行。可退款部分的抵免輸入1040或1040-SR的第29行。
我可以同時申請AOTC和終身學習抵免嗎？
是的。您可以在同一份報稅表上申請AOTC和LLC。然而，您不能在同一稅年中為同一學生或同一費用同時申請這兩項抵免。
如果我獲得助學金，我還能申請AOTC嗎？
是的。但是，您需要從合格教育費用中扣除助學金金額，然後才能申請稅收抵免。因此，如果您的費用為$5,000，而助學金為$4,000，您將能夠申請$1,000的合格教育費用的AOTC。對於AOTC而言，助學金包括：
- 獎學金和研究金的免稅部分
- Pell Grants和其他基於需求的教育助學金
- 雇主提供的援助
- 退伍軍人的教育援助
- 您為教育援助而獲得的任何其他免稅付款（不包括禮物和遺產）
結論
AOTC是一種部分可退款的稅收抵免，可以抵消高等教育學生的某些合格教育費用。學生（或配偶或申報學生為撫養人的人）可以申請最多$2,500的抵免。如果抵免將您的稅款降至$0，您可以獲得最多$1,000（40%）的退款。