現金流會計法中的直接法複雜性

什麼是直接法 (Direct Method)？

直接法是用於生成現金流量表的兩種會計處理方法之一。現金流量表的直接法使用公司的實際現金流入和流出，而不是將運營部分從權責發生制會計修改為現金基礎。權責發生制會計在收入賺取時確認收入，而不是在從客戶處收到付款時確認。

相比之下，現金流量直接法僅測量實際收到的現金，這通常來自客戶，以及現金支付或流出，例如支付給供應商。將流入和流出相抵後得出現金流量。直接法也被稱為損益表法。

關鍵要點

1. 某一時期的營運活動現金流量可以使用直接法或間接法來確定。
2. 現金流量直接法確定現金收入和支出的變化，這些變化在營運活動現金流量部分報告。
3. 間接法採用某一期間產生的淨收入，並加上或減去資產和負債賬戶的變動以確定隱含的現金流量。
4. 直接法的現金流量表提供了有關營運現金流量賬戶的更多詳細信息，儘管這很耗時。

了解直接法

三大主要財務報表是資產負債表、損益表和現金流量表。現金流量表分為三個類別：營運活動現金流量、融資活動現金流量和投資活動現金流量。

現金流量表可以使用直接法或間接法編制。無論是間接法還是直接法，融資和投資活動現金流量部分將是相同的。

間接法計算營運活動現金流量使用權責發生制會計信息，並始終從損益表中的淨收入開始。然後將淨收入根據資產和負債賬戶的變動進行調整，以加上或減去淨收入，從而得出營運活動的現金流量。

在直接法下，現金流量表中唯一不同的部分是營運活動的現金流量部分。直接法列出了會計期間內的現金收入和現金支付。

從現金流入中減去現金流出來計算營運活動的淨現金流量，然後再包括投資和融資活動的淨現金流量，得到該期間公司的淨現金增減。

現金流量表的直接法使用實際的現金流入和流出來確定期間內現金的變動。

直接法的複雜性

列出所有現金支出和收入所需的時間和難度使得間接法成為更受歡迎和更常用的做法。由於大多數公司使用權責發生制會計，因此商業活動會根據這種方法記錄在資產負債表和損益表上。

例如，一家使用權責發生制會計的公司會在損益表上報告當期的銷售收入，即使銷售是信用交易，且尚未收到客戶的現金。

同樣的金額也會出現在資產負債表中的應收賬款項下。使用權責發生制會計的公司不會根據現金基礎收集和存儲每個客戶或供應商的交易信息。

直接法的另一個複雜之處是FASB要求使用直接法的公司披露一份淨收入與使用間接法編制的營運活動現金流量的對賬報告。

對賬報告用於檢查營運活動的準確性，類似於間接法報告。對賬報告首先列出淨收入，並對非現金交易和資產負債表賬戶的變動進行調整。這個額外的任務使直接法在公司中不受歡迎。

直接法示例

營運活動現金流量部分的直接法示例如下：

• 支付給員工的薪水
• 支付給供應商和供應商的現金
• 從客戶收取的現金
• 利息收入和股息收入
• 支付的所得稅和支付的利息

使用直接法簡單地展示營運活動現金流量如下：

以這種方式列出信息為財務報表使用者提供了更詳細的公司現金來源和支出的視圖。因此，財務會計準則委員會（FASB）建議公司使用直接法。

儘管有其缺點，但現金流量表的直接法報告現金收入和支付的直接來源，這對投資者和債權人是有幫助的。

直接法與權責發生制的區別是什麼？

直接法記錄來自企業運營的實際現金流入和流出。這個過程在現金進入或支付時記錄現金。相比之下，權責發生制會計方法在交易發生時記錄收入和支出，而不是在現金進出時。

直接法在GAAP下允許嗎？

是的，直接法在一般公認會計原則（GAAP）和國際財務報告準則（IFRS）下是允許的。間接法也是允許的；然而，指導方針傾向於推崇直接法。

三種會計方法是什麼？

三種會計方法是(1)現金基礎會計方法，(2)權責發生制會計方法，以及(3)修改的現金基礎會計方法。現金基礎會計方法在金錢進出時記錄交易。權責發生制會計方法在交易發生時記錄交易，而不論金錢是否進出。修改的現金基礎方法是兩者的混合。

總結

雖然直接法的現金流量會計方法較為耗時，但它提供了有關經營活動現金流量賬戶的更多細節，這有助於分析師和企業經理更全面地了解現金週期和盈利能力。