什麼是累積折舊？
累積折舊是一種會計方法，用於將資產在其可用年限內每年的價值減少總結到單一時間點。這種折舊方式可以用直線法、遞減餘額法、雙倍遞減餘額法、年數總和法、產量法以及半年認定法來計算。
當您為企業購買資產時，該資產具有市場價值。隨著資產的老化或使用，它會失去部分價值。這稱為折舊，與增值（價值增加）相反。企業可以在資產的使用壽命內計入這種價值減少。某些累積折舊的資產包括：
- 車輛
- 家具
- 電腦
- 設備
累積折舊可以在公司的資產負債表中，資本化資產行下面找到。
關鍵要點
- 累積折舊是某一具體日期前，某資產的全部已記錄折舊的總和。
- 折舊是為了將使用長期資本資產的成本與其隨時間增益的效益相聯繫起來。
- 累積折舊在資產負債表中呈現在相關資本資產行下面。
- 累積折舊作為一種資產抵消項記錄，具有自然貸方餘額，而資產賬目具有自然借方餘額。
- 資產的賬面價值是其歷史成本減去累積折舊。
如何計算累積折舊
根據公認會計原則（GAAP），有六種計算折舊的允許方法。一家公司可以從以下折舊方法中選擇：
- 直線法
- 遞減餘額法
- 雙倍遞減餘額法
- 年數總和法
- 產量法
- 半年認定法
直線法
最常見的方法是直線法會計。公司在購買資產的價格中扣除殘值以確定折舊基數，然後在資產的預計使用壽命內均勻地累積這個基數。直線法公式為：
AAD = （資產價值 – 殘值） ÷ 使用年限
其中：
- AAD = 年度累積折舊
- ULY = 使用年限（年）
假設公司ABC購買了一棟價值250,000美元的建築物，預計其使用期為20年，20年後的價值為10,000美元。
建築物的折舊基數為250,000美元減去10,000美元，即240,000美元。分攤到20年，公司每年認列$12,000的累積折舊。
遞減餘額法
在遞減餘額法下，折舊以資產當前賬面價值的百分比記錄。由於每年使用相同的百分比，而當前賬面價值降低，折舊金額每年減少。儘管累積折舊仍然增加，但每年的累積折舊金額會減少。
AAD = 當前賬面價值 × 折舊率
其中：
- AAD = 年度累積折舊
- DR = 折舊率
例如，假設公司ABC購買了一輛價值10,000美元的公司車輛，使用壽命結束後沒有殘值。公司決定每年折舊賬面價值的20%。具體如下：
- 第1年 = （$10,000 × 20%）= $2,000
- 第2年 = [（$10,000 – $2,000） × 20%] = $1,600
- 第3年 = [（$8,000 – $1,600）× 20%] = $1,280
- 第4年 = [（$6,400 – $1,280）× 20%] = $1,024
- 第5年 = [（$5,120 – $1,024）× 20%] = $819.20
- 繼續，直到達到殘值
雙倍遞減餘額法
在雙倍遞減餘額法（也稱為加速折舊）下，公司計算其在直線法下的折舊額，然後將折舊率翻倍，並在資產的折舊年限內保持這一速度，直到殘值達到為止。百分比可簡單計算為價值的100%除以使用年限乘以二。
D-DBMR = （100% ÷ 使用年限）× 2
其中：
- D-DBMR = 雙倍遞減餘額法率
- D-DBM = 雙倍遞減餘額法
假設公司ABC購買了一棟價值250,000美元，殘值為10,000美元的建築物。根據直線法，公司認列了5%的折舊（100%折舊 ÷ 20年）；因此，它將使用10%作為雙倍遞減餘額法的折舊基數。
公司在第一年認列$24,000（$240,000折舊基數×10%），並在後續年份認列如下：
- 第2年 = [($240,000 – $24,000) × 10%] = $21,600
- 第3年 = [($218,400 – $21,600) × 10%] = $19,680
- 第4年 = [($196,800 – $19,680) × 10%] = $17,712
- 第5年 = [($177,120 – $17,172) × 10%] = $15,940.80
- 第6年 = [($161,179.20 – $15,940.80) × 10%] = $14,523.84
- 繼續，直到剩餘價值為10,000美元
年數總和法
在年數總和法下，公司的目標是在資產的早期記錄更多的折舊，而在後期記錄較少的折舊。這是通過將使用年限的數字相加並根據這些年數進行折舊來實現的。
AAD = 折舊基數 ×（逆序年份）÷ 年數總和
其中：
- AAD = 年度累積折舊
- IYN = 逆序年份
- SYD = 年數總和
公司ABC購買了一臺設備，使用壽命為5年。該資產的折舊基數為15,000美元。由於資產的使用壽命為5年，年數總和為15（5 + 4 + 3 + 2 + 1）。
折舊率是逆序年份（第1年 = 5，第2年 = 4，第3年 = 3，以此類推）除以15的商數：
- 第1年 = [$15,000×（5 ÷ 15）] = $5,000
- 第2年 = [$15,000×（4 ÷ 15）] = $4,000
- 第3年 = [$15,000×（3 ÷ 15）] = $3,000
- 第4年 = [$15,000×（2 ÷ 15）] = $2,000
- 第5年 = [$15,000×（1 ÷ 15）] = $1,000
- 繼續，直到達到殘值
產量法
在產量法下，公司估計資產的總共用量。然後，根據每年使用的這些單位數量來確認變動的累積折舊。產量法的公式為：
AAD =（NUC ÷ TUTBC）× 折舊基數
其中：
- AAD = 年度累積折舊
- NUC = 消耗單位數量
- TUTBC = 總預計消耗單位數量
例如，一家公司購買了一輛公司車輛，計劃使用80,000英裡。在第一年，該公司使用了8,000英裡。因此，它將確認折舊基數的10%（或8,000 ÷ 80,000）。
在第二年，如果公司使用了20,000英裡，它將確認折舊基數的25%（或20,000 ÷ 80,000）為當年費用，累積折舊現在為$28,000（第一年的$8,000 + 第二年的$20,000）。
半年認定法
一種常見的部分折舊策略是在資產購買當年認定半年的折舊，在資產使用壽命的最後一年認定半年的折舊。這種策略用於公平地分配折舊費用和累積折舊，在資產可能只使用了一部分年份時。
例如，公司A在第1年購買了一輛公司車輛，使用壽命為五年。無論月份，公司都將在第1年認列六個月的折舊。公司還將在第2到第5年認列一整年的折舊。
然後，公司將在第6年認列最後半年的折舊。儘管該資產的使用壽命只有五年，但人們主張該資產並未在第1年或第6年全部使用。
會計調整和估算變更
由於折舊過程主要基於估算，通常公司需要修正其對資產使用壽命或最終殘值的估計。
這種變更被反映為會計估算的變更，而非會計原則的變更。例如，假設一家公司以10,000美元購買了一項資產，其使用壽命為五年，沒有殘值。使用直線法，公司認列了2,000美元的累積折舊。
在兩年後，公司意識到剩餘的可用壽命不是三年而是六年。根據GAAP，公司不需要追溯調整財務報表來反映估算變更。相反，公司將更改每年認列的累積折舊金額。
在這個例子中，由於資產現在的賬面淨值為6,000美元（購買價格10,000美元減去前兩年記錄的4,000美元累積折舊），公司將在接下來的六年裡每年認列1,000美元的累積折舊。
累積折舊與加速折舊
儘管名稱相似，累積折舊和加速折舊是非常不同的會計概念：
- 累積折舊是指已確認的生命期折舊，這減少了資產的賬面價值。
- 加速折舊是一種折舊方法，其中在資產使用年限的早期確認較高的折舊金額。
由於加速折舊是一種用於確認折舊的會計方法，其結果是記錄累積折舊。在這個方法下，累積折舊在資產使用壽命的早期增加得更快，而在後期增加得更慢。
加速折舊的哲學是，新資產（如新公司車輛）通常較老舊資產使用得更多，因為它們狀況更好，效率更高。
累積折舊是一個對立賬戶。它通常作為資產負債表上的一行刪減項，減去總固定資產。
累積折舊與折舊費用
當一項資產被折舊時，兩個賬戶會立即受到影響：累積折舊和折舊費用。記錄折舊的分錄會導致折舊費用借方和累積折舊貸方。每行的金額相等。
累積折舊和折舊費用之間有兩個主要區別：
- 折舊費用在損益表上報告，而累積折舊在資產負債表上報告。
- 損益表不會從一年延續到下一年。活動會被轉入留存收益，公司每年重置其損益表。
- 相反，資產負債表是一個生命期運行總計，不會在年末清理。因此，折舊費用每年重新計算，而累積折舊始終是一個生命期的運行總計。
累積折舊是一項資產嗎？
累積折舊是一個減少資產賬面價值的對立賬戶。累積折舊具有自然貸方餘額（與擁有自然借方餘額的資產相反）。然而，累積折舊在資產負債表的資產部分中報告。
累積折舊是當前負債嗎？
累積折舊不是負債。負債是公司必須支付的未來財務義務（即債務）。
如何計算累積折舊？
累積折舊使用直線法、遞減餘額法、雙倍遞減餘額法、年數總和法、產量法或半年認定法計算。
結論
許多公司依賴於建築物、車輛、設備和機器等資本資產作為其運營的一部分。根據會計規則，公司必須在資產的使用壽命內折舊這些資產。
因此，公司必須確認累計折舊，即資產整個生命週期內確認的折舊費用總和。累計折舊在資產負債表上作為備抵資產報告，減少資本資產部分的帳面淨值。