什麼是無形資產攤銷？
無形資產攤銷，簡稱攤銷，是在稅務或會計目標上將無形資產的成本分期計為費用的過程。無形資產，例如專利和商標，被攤銷到一個叫做攤銷的費用帳戶中。相對地，有形資產則通過折舊註銷其成本。企業會計目的的攤銷過程可能與稅務目的的攤銷金額不同。
主要要點
- 無形資產的攤銷是將這類資產的成本逐步計入費用或分期註銷的過程。
- 攤銷適用於無形（非物理）資產，而折舊適用於有形（物理）資產。
- 無形資產可能包括各類智慧財產權—專利、商譽、商標等。
- 大多數無形資產為稅務目的需在15年內攤銷完畢。
- 會計目的有六種攤銷方法—直線法、餘額遞減法、年金法、一筆法、球法和負攤銷。
理解無形資產的攤銷
為了稅務目的，無形資產的成本基礎會在特定年數內攤銷，而與該資產的實際有效壽命無關（因大多數無形資產沒有確定的有效壽命）。美國國稅局（IRS）準許包括在197條款中的無形資產在15年內攤銷。
無形資產是可以賦予經濟價值的非物理資產。智慧財產權（IP）被視為無形資產，這是一個包含多數無形資產的廣義術語。大多數IP受197條款保護。這些197條款無形資產的例子包括專利、商譽、商標以及貿易和加盟名。
然而，不是所有IP都按IRS設定的15年期間攤銷。有某些例外，例如在交易中獲得的軟體，應為公眾可購買，受非排他性許可約束，且未進行實質修改。在這些案例和其他選定的情況中，無形資產按167條款進行攤銷。
根據普遍公認的會計原則（GAAP），企業會隨時間攤銷無形資產，以幫助將資產的成本與其在同一會計期間所產生的收入相匹配。
特別考慮
當母公司購買子公司並支付的金額超過子公司淨資產的公平市場價值（FMV）時，超過公平市場價值的金額記錄到商譽（無形資產）。當購買IP時，該IP最初將作為資產記錄在公司的資產負債表上。
IP也可以由公司自身的研究和開發（R&D）努力自行產生。例如，公司可能會因新開發的流程獲得專利，該專利具有一定價值。反過來，這個價值增加公司價值，因此必須適當記錄。
無論哪一種情況，攤銷過程允許公司按照既定時間表，每年分期註銷部分無形資產價值。
攤銷 vs. 折舊
企業使用資產來產生收入並創造收益。隨著時間的推移，與資產相關的成本逐步移入費用帳戶，因為資產的有效壽命減少。通過在一個時期內攤銷資產的成本，企業符合GAAP要求，即將收入與產生那收入所需的費用相匹配。
有形資產使用折舊來計費，無形資產則通過攤銷計費。折舊通常包括實物資產的殘值—即資產在其有效壽命結束時可以出售的價值。攤銷不考慮殘值。
無形資產攤銷通過表格4562向IRS報告。
攤銷類型
出於會計（財務報表）目的，公司可以選擇六種攤銷方法：直線法、餘額遞減法、年金法、一筆法、球法和負攤銷。會計目的的折舊方法有四種：直線法、餘額遞減法、年數總和法和產量單位法。
出於稅務目的，IRS允許兩種無形資產攤銷方法：直線法和收益預測法。如果資產是電影膠片、錄像帶、聲音錄製、版權、書籍或專利，則可以用收益預測法代替直線法。物理資產的折舊，IRS只允許使用修改後的加速成本回收系統（MACRS）。
攤銷示例
假設一個建築公司購買了一輛價格32,000美元的卡車來進行承包工作，該卡車的有效壽命為8年。直線法下的年折舊費用為32,000美元的成本基礎減去預期的殘值—在本例中為4,000美元—除以8年。卡車的年折舊費用將是每年3,500美元，即（32,000美元 – 4,000美元）÷ 8。
另一方面，假設一家公司支付300,000美元購買了一項專利，該專利賦予公司在30年內的專有權。公司的會計部門每年記錄10,000美元的攤銷費用，為期30年。
卡車和專利都是在特定年限內用來產生收入和利潤的。由於卡車是物理資產，因此使用折舊，而專利權是無形的，使用攤銷。
如何定義無形資產攤銷？
無形資產攤銷術語描述的是將與無形資產（如專利和商標）相關的成本在其生命周期內分期計為費用的過程。這是為了稅務或會計目的。簡稱攤銷，這些資產被計入攤銷帳戶中。
如何計算無形資產的攤銷？
有多種方法可以計算無形資產的攤銷。最常用的方法是直線法，這涉及在一段時間內分期計算資產費用。攤銷是通過將資產成本與其預期殘值或帳面價值之間的差異除以該資產將被使用的總年數計算的。
在哪裡可以找到公司的財務報表中無形資產的攤銷？
公司的損益表中「費用」類別下可以找到無形資産的攤銷（簡稱攤銷）。這一數字也在公司的資產負債表中非流動資產部分記錄。