何謂倒退成本計演算法（Backflush Costing）？
倒退成本計演算法是一種產品成本計算系統，一般用於及時生產系統（JIT）中的庫存管理。簡言之，這是一種在商品或服務生產完成或售出後才記錄相關成本的會計方法。倒退成本計演算法也常被稱為倒沖會計（backflush accounting）。
關鍵要點
- 倒退成本計演算法適用於生產週期短、產品商品化以及庫存低或穩定的公司。
- 倒退成本計演算法是一種在特定條件下設計用於記錄成本的會計方法。
- 倒沖會計是倒退成本計演算法的另一個名稱。
- 倒退成本計演算法可能較難操作，並非每家公司都適合採用此方法。
倒退成本計演算法的運作方式
將成本「沖」到生產結束階段，省去了傳統成本計算系統中需詳細追蹤費用（如原料和勞動成本）的過程。這樣，公司可以簡化費用追蹤流程，從而節省會計和流程成本，但也可能限制公司保留關於生產和銷售各項成本詳細信息的程度。
生產運行的總成本全部一次性記錄在過程結束時。採用倒退成本計演算法的公司通常以逆向方式進行工作，在商品售出、完成或發貨後計算其成本。為此，企業將標準費用分配給所生產的商品。有時候，成本會有所不同，因此企業最終需認識到標準成本和實際成本之間的變異。
通常，產品的成本是在生產周期的各個階段計算的。通過消除在製品（WIP）賬戶，倒退成本計演算法旨在簡化會計流程並節省企業的成本。
倒退成本計演算法的優缺點
理論上，倒退成本計演算法似乎是一種避免分配成本至產品和庫存所涉及的諸多複雜問題的合理方法。不在各個生產階段記錄成本，使公司節省時間和費用。希望降低成本的公司可能會使用倒退成本計演算法，但這並非總是一種容易實施的會計方法。
倒退成本計演算法的過程使得公司難以進行審計，因為它不總是遵循會計的基本原則。
然而，倒退成本計演算法也難以實施，並非所有公司都可選擇此方法。此外，還有一些其他重要的警告事項：進行倒沖成本計算的企業缺乏連續的審計線索，並可能不總是符合普遍接受的會計原則（GAAP）。
特別考慮
採用倒退成本計演算法的公司通常滿足以下三個條件：
- 生產週期短：倒退成本計演算法不應用於製造時間較長的商品。隨著時間的推移，準確分配標準成本變得愈加困難。
- 定製產品：此方法不適合製造定製產品，因為這需要為每個生產的項目創建唯一的物料清單。
- 材料庫存水準低或穩定：當公司持有的成品庫存水準較低時，大部分製造成本將流入銷售成本，而不會被延遲作為庫存成本。