替代折舊系統 (ADS) 是什麼?
替代折舊系統（ADS）是美國國稅局（IRS）要求納稅人用來確定商業資產折舊金額的方法之一。ADS 的折舊計劃具有較長的回收期，通常能比遞減餘額折舊更好地反映資產的收益流。如果納稅人選擇使用替代折舊系統，則必須將其應用於同一年投入使用的所有相同類別的財產。
了解何時使用 ADS 對企業主來說是很重要的
準確計算折舊費用有助於降低企業稅負。然而，IRS 關於 ADS 的規定可能複雜。因此，許多企業主選擇聘請稅務專業人員，以確保他們能謹守 IRS 對折舊費用的規定。
關鍵要點
- 替代折舊系統（ADS）是一種方法，允許納稅人計算 IRS 允許他們對某些商業資產進行的折舊金額。
- 折舊是一種會計方法，允許企業在預期使用壽命期間分配資產的成本。
- 替代折舊系統允許納稅人延長折舊資產的年限。
- 一般折舊系統（GDS）允許納稅人透過在資產使用壽命的早期記錄較大的折舊金額來加速資產的折舊率。
理解替代折舊系統 (ADS)
折舊是一種會計方法，允許企業在一定年限內攤提實體資產的成本，這段年限稱為資產的使用壽命。資產的使用壽命是企業預計使用該資產以幫助產生收入的年限估計。IRS 允許企業對許多種類的商業資產進行折舊，包括電腦及周邊設備；辦公家具、固定裝置和設備；汽車和製造設備。
選擇使用替代折舊系統的納稅人認為，該折舊計劃會比一般折舊系統的回收期更好地匹配折舊扣除額與收入。雖然 ADS 方法延長了資產的折舊年限，但它也減少了每年的折舊成本。除了第一年和最後一年外，每年的折舊金額設定為相等，因為這些年份通常不包括完整的十二個月。
納稅人在選擇使用替代折舊系統時需要謹慎。根據 IRS 的規定，一旦納稅人選擇對某資產使用替代折舊系統，就不能再轉回使用一般折舊系統。
替代折舊系統 (ADS) 與一般折舊系統 (GDS)
針對 1986 年後投入使用的財產，IRS 要求納稅人使用修改加速成本回收系統（MACRS）來對財產進行折舊。MACRS 下有兩種方法：一般折舊系統（GDS）和替代折舊系統（ADS）。
替代折舊系統比一般折舊系統提供了更長的折舊期，一般折舊系統則是一種遞減餘額方法。公司常用一般折舊系統對那些易於過時且需頻繁更換的資產進行折舊。電腦和電話設備就是例子。
一般折舊系統允許公司透過在資產使用壽命的早期記錄較大的折舊金額來加速資產的折舊率，並在後期記錄較小的數額。一般折舊系統比替代折舊系統的使用更為普遍。
特別考量
折舊計算的稅務影響會影響公司盈利能力。為此，企業主需要仔細考慮 ADS 與 GDS 的優缺點。由於替代折舊系統提供了更長的折舊期，年度折舊扣除額比另一種方法要少。選擇替代折舊系統計劃的納稅人必須對同一納稅年度內投入使用的所有同類財產使用該計劃。
然而，納稅人可以按財產逐項選擇替代折舊系統計劃，用於房地產。替代折舊系統的回收計劃列在 IRS 出版物 946 中。