什麼是遞延所得稅負債（Deferred Tax Liability）？
遞延所得稅負債是公司資產負債表上的一項記錄，顯示已經產生但未到期需支付的稅款。這種負債是由於稅款累積的時間與實際支付時間之間的差異而延期的。例如，這可能反映一項於特定日期發生的分期銷售交易，但其稅款將在以後某個日期才需支付。
關鍵要點
- 遞延所得稅負債代表將來需支付的稅款義務。
- 義務產生於公司或個人延遲一個會使其在本期內確認稅費的事件。例如，在合格退休計劃（如401(k)）中賺取回報代表遞延所得稅負債，因為儲蓄者最終需在提取儲蓄和增長時支付稅款。
遞延所得稅負債如何運作
公司資產負債表上的遞延所得稅負債代表公司將來需支付的稅款。其計算方式為公司的預期稅率乘以其應稅收入與稅前會計收益之間的差額。
遞延所得稅負債是公司「欠繳」的稅款額，這部分稅款將在未來補繳。這並不意味著公司未履行其納稅義務，而是承認一筆尚未到期的支付。例如，公司全年獲得的淨收入需要繳納企業所得稅。由於稅款負債適用於當年，因此必須反映同一期間的一項費用。但實際稅款支付將在下一個年度進行。為了解決累積和現金時間差異，稅款被記錄為遞延所得稅負債。
遞延所得稅負債的例子
折舊費用的不同處理
遞延所得稅負債的一個常見來源是稅法和會計規則對折舊費用處理的差異。長期資產的折舊費用在財務報表上的計算通常使用直線法，而稅法允許公司使用加速折舊法。由於直線法產生的折舊低於加速折舊法，公司會計收入暫時會高於其應稅收入。公司基於其稅前會計收益和應稅收入之間的差額確認遞延所得稅負債。隨著公司繼續折舊其資產，直線折舊和加速折舊之間的差額縮小，遞延所得稅負債通過一系列抵消的會計分錄逐漸消除。
分期銷售
另一個常見的遞延所得稅負債來源是分期銷售。當公司以信用方式出售產品並在未來分期支付時，所認可的收入就是一個例子。根據會計規則，允許公司認可分期銷售的一般商品的全部收入，而稅法要求公司在收到分期付款時認可收入。這在會計收益和應稅收入之間創造了一個臨時的正差額，以及一筆遞延所得稅負債。
遞延所得稅負債是一件好事還是壞事？
遞延所得稅負債是已產生但尚未支付的稅款記錄。資產負債表上的這行項目為已知的未來費用預留資金，這減少了公司可用於支出的現金流，但這並不是壞事。資金已經預留用於特定用途，即支付公司所欠的稅款。如果公司將這些資金用於其他用途，可能會遇到麻煩。
遞延所得稅負債的例子是什麼？
遞延所得稅負債通常發生在公司標準會計規則與政府使用的會計方法不同時。固定資產的折舊是一個常見的例子。公司通常使用直線折舊法在其財務報表中報告折舊，這基本上是在時間內均勻地折舊資產。但出於稅務目的，公司會使用加速折舊法。採用此方法，資產在前幾年折舊較快。一家公司在其財務報表中可能記錄每年100美元的直線折舊，而在其稅務記錄中記錄每年200美元的加速折舊。因此，遞延所得稅負債將等於100美元乘以公司的稅率。
如何計算遞延所得稅負債？
公司可能會以每件1000美元加20%的銷售稅的價格出售一件家具，客戶以月供方式分期支付。客戶將在兩年內支付完這筆費用（500美元+500美元）。
在其財務記錄中，公司將記錄一筆1000美元的銷售收入。在其稅務記錄中，會記錄為每年500美元，持續兩年。遞延所得稅負債將為500美元×20%=100美元。