全面收益(comprehensive income)是什麼？
全面收益是在特定期間內，公司淨資產來自非所有者來源的價值變動。它包括淨收益和未實現收益。未實現收益可以是未實現的利得或損失，例如對沖/衍生金融工具和外匯交易的利得或損失。
全面收益提供了公司收入的完整視圖，其中一些可能未完全反映在損益表上。
重點摘要
- 全面收益反映了來自非所有者和傳統收入來源的業主權益變動。
- 全面收益包括公司為出售而持有的證券價格調整和/或用於對沖該類持倉的衍生工具、外幣匯率變動和養老金責任的調整。
- 它排除了所有者引起的權益變動。
- 全面收益的詳細信息通常會出現在公司的財務報表附註中。
- 一些公司會單獨製作全面收益報表。
全面收益的理解
全面收益是公司淨收益和其他全面收益的總和。對於公司來說，全面收益揭示了權益變動。由於它包括淨收益和未實現的收益和損失，這顯示了公司的整體價值。
對於投資者來說，全面收益是有用的，因為它能幫助他們做出關於公司是否具有投資潛力的決策。
包含內容
全面收益的目的是顯示所有影響非所有者利益的經營和金融事件。除了淨收益，全面收益還包括可供出售投資的未實現的利得和損失。它還包括現金流對沖，這些對沖的價值可以根據證券的市場價值變動，以及從「可供出售」轉移到「持有至到期」的債務證券——這也可能產生未實現的利得或損失。利得或損失還可以來自外幣轉換調整以及養老金和/或退休後福利計劃的調整。
從損益表中排除的收入在股東權益部分的「累積其他全面收益」下報告。
來自非所有者來源的收入增加公司的價值。但是，由於它不是來自公司正常業務運營，所以不適合包含在傳統損益表中。
全面收益排除了所有者引起的權益變動，比如股票出售或回購庫藏股。
全面收益報表
公司的損益表詳細列出了收入和支出，包括稅收和利息。底線是淨收益。但是，淨收益只識別已賺得的收入和已發生的費用。
全面收益報表涵蓋與損益表相同的期間，反映了淨收益以及其他全面收益，後者是指未在損益表上顯示的未實現利得和損失。全面收益報表為公司管理層和投資者提供了一個更全面、更準確的收入概念。
淨收益
淨收益部分提供了來自損益表的公司總收入和支出的信息。這個金額會進行調整以考慮非所有者活動。
淨收益是通過從總收入中扣除銷售成本、一般支出、稅收和利息得出的。
其他全面收益
其他全面收益部分提供了有關公司未實現的利得、損失、收入和支出的信息。以下是幾個可能出現在全面收益報表上的其他全面收益的例子：
- 公司擁有出售信證券的未實現利得和損失
- 現金流對沖工具的利得和損失
- 當債務證券從「可供出售類別」轉移到「持有至到期類別」時產生的未實現利得和損失
- 外幣轉換調整
- 與外國投資對沖相關的外幣交易利得和損失
- 養老金或退休後福利計劃的利得或損失
報表末尾是全面收益總額，這是淨收益和其他全面收益的總和。
在某些情況下，公司會合併損益表和全面收益報表，或者將其作為附註包括在內。然而，有其他全面收益的公司通常會分開提交這份報表。如果公司不符合將收入分類為全面收益的標準，則不需要提供全面收益報表。
財務報表，包括顯示全面收益的報表，只反映特定期間或特定時間的活動。它們不能保證未來的表現。
全面收益範例
與其他上市公司一樣，福特汽車公司會向美國證監會提交季度和年度報告。在其2023年第一季度的報告中，它公佈了綜合全面收益報表，這些報表合併了其所有活動和子公司的全面收益（如下所示）。
全面收益報表的優缺點
優點
- 它提供比單純損益表更全面的公司收入視圖
- 公司管理層可以利用額外的收入信息來制定更明智的收入和成本計劃以及運營決策
- 投資者可以更好地了解公司的盈利能力和收益的穩定性。他們可以用作工具來比較公司的投資潛力
缺點
- 包含未實現的利得和/或損失可能會扭曲公司財務健康狀況的視圖
- 其他全面收益的數值與假設有關，而非實際結果
- 全面收益不保證未來的盈利能力。它只呈現了公司在過去特定期間內的盈利情況
什麼是其他全面收益？
與淨收益相反，其他全面收益是尚未實現的收入（利得和損失）。它反映了不能在損益表中核算的收入。一些其他全面收益的例子包括外匯對沖的利得和損失、現金流對沖的利得和損失以及可供出售的證券的未實現利得和損失。
全面收益報表的益處是什麼？
它為公司管理層和投資者提供了公司盈利能力的全面視圖。這也是公司記錄的不僅僅是淨收益的一種方式。該報表顯示了淨收益以及其他全面收益。
淨收益和全面收益的區別是什麼？
淨收益是公司在特定期間內的實際利潤或收益。全面收益是該期間內該淨收益加上尚未實現的利得（或損失）的總和。
總結
全面收益是公司在損益表上記錄的淨收益和未實現收益（或「其他全面收益」）的總和，這些未實現的收益不包含在損益表中，而是記錄在全面收益報表中。
全面收益報表顯示了淨收益詳細信息和其他全面收益詳細信息。它因其在特定期間內對公司盈利能力圖像的更全面視圖而受到重視。