什麼是豁免(Exemption)？
豁免可以減少需繳納所得稅的收入額。美國國稅局（IRS）允許各種豁免。過去，最常見的兩種豁免是個人豁免和受扶養人豁免。但隨著2017年《減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act，簡稱TCJA）的變更，個人豁免將消失至2025年底。受扶養人豁免以及其他類型的豁免仍然存在。
關鍵要點
- 豁免可以減少需繳納所得稅的收入額。
- 至2025年底，個人豁免被取消，並由更高的標準扣除額取代。
- 還有各種其他形式的豁免及其不同形式。
- 某些收入，如來自市政債券的收入，算作免稅收入。
豁免是如何運作的
在《減稅與就業法案》之前，曾經存在個人豁免。那些不逐項列出扣除項目的人可以在標準扣除之外申請個人豁免。現在，隨著《減稅與就業法案》的通過，只有一個更高的標準扣除。雖然豁免曾經在計算年度稅款時起到更大的作用，但即便在TCJA之後，它們仍能通過減少應稅收入來大幅改變您的稅務狀況。
個人豁免
隨著2017年改革的啟動，個人豁免被取消，但如前所述，被更高的標準扣除取代。對於2022納稅年度，標準扣除額是$12,950（如果您單身申報），$19,400（戶主），以及$25,900（聯合申報的已婚夫婦）。對於2023納稅年度，標準扣除額增加到$13,850（單身申報），$20,800（戶主）以及$27,700（聯合申報的已婚納稅人）。這些變化是《減稅與就業法案》中的諸多變化之一。
在2017年度申報前，個別納稅人可以為每個納稅人，配偶和受扶養子女申請$4,050。此前，例如，一名納稅人如果擁有三項可允許的豁免，則可以從其總應稅收入中扣除$12,150。不過，如果該人的收入超過了一定的門檻，豁免額將逐漸減少並最終取消。
納稅人只能在未被其他人的所得稅申報表上申請為受扶養人的情況下申請個人豁免。這條規則使豁免與扣除區分開來。例如，考慮一個有工作的在校大學生，其父母在納稅申報表上將其列為受扶養人。由於有人將該學生列為受扶養人，該學生不能申請個人豁免，但仍可以申請標準扣除。
在大多數情況下，只要配偶沒有被列為其他人的受扶養人，納稅人也可以為配偶申請個人扣除。
受扶養人豁免
在很多情況下，受扶養人通常包括納稅人的未成年子女。不過，納稅人也可以為其他受扶養人申請豁免。美國國稅局有一項用於確定誰是受扶養人的標準測試，但在大多數情況下，它被定義為依賴納稅人提供支持的親屬（父母、子女、兄弟姐妹、叔叔或阿姨）。
根據《減稅與就業法案》，兒童稅收抵免增加到每名子女最高$2,000，此前每名受扶養人為$1,000。存在某些收入門檻，影響家庭實際能獲得的抵免額。
其他類型的豁免
除了上述內容，豁免還可能有多種形式。某些非營利組織、在海外工作的美國公民、低收入納稅人和其他特殊類別都有稅務豁免。其他豁免還包括：
- 免扣繳豁免：僱主從員工的工資中扣繳所得稅並將其繳納給國稅局。然而，沒有稅務責任的人可以申請免扣繳豁免。這只是意味著僱主將從該人的工資中扣除醫療保險和社會保障稅，但不會扣繳所得稅。
- 收入豁免：某些類型的收入免稅。免稅收入包括市政債券收入，2022年的禮品低於$16,000，2023年則低於$17,000。用於合格醫療費用的健康儲蓄帳戶（HSA）的任何分配也將免稅。
W-4 表格允許員工告知僱主根據員工的婚姻狀況、豁免和受扶養人人數等扣繳多少稅。每次員工開始新工作時，都需要填寫W-4，以幫助僱主估算應向稅務機關繳納的金額。
什麼是合格的受扶養人？
受扶養人是指依賴他人提供經濟支持的人，通常包括子女或其他親屬。美國國稅局決定誰符合做為受扶養人的資格。每個受扶養人只能由一名納稅人在其所得稅申報表上申請。
何種收入是免稅的？
市政債券的收入是免稅的。用於合格醫療費用的健康儲蓄帳戶（HSA）的分配是免稅的。符合資格的Roth 401(k)計劃和Roth IRA的分配也是免稅的。
標準扣除額是多少？
對於2022納稅年度，標準扣除額是$12,950（如果您單身或已婚並分開申報）和$25,900（已婚並聯合申報）。在2023年，如果您單身申報，標準扣除額增加到$13,850，已婚納稅人聯合申報的標準扣除額增加到$27,700。