什麼是501(c)(3)組織?
美國國內稅收法典 (IRC) 第501(c)(3)節是針對非營利組織的特定稅務類別。符合第501(c)(3)節要求的組織免於繳納聯邦所得稅。美國國稅局 (IRS) 認可超過30種非營利組織，但只有那些符合501(c)(3)資格的組織可以聲明其接受的捐款是可扣稅的。
關鍵要點
- 第501(c)(3)節是美國國內稅收法典的一部分，針對非營利組織的特定稅務類別。
- 符合第501(c)(3)節要求的組織免徵聯邦所得稅。
- IRS 認可超過30種類型的非營利組織，但只有符合501(c)(3)資格的組織可以聲明其接受的捐款是可扣稅的。
- 501(c)(3)組織必須支付其員工公平市場價值的工資。
- 非營利組織不得偏離其宗旨或使命以保持其有利的稅務待遇。
501(c)(3)組織如何運作
一個團體必須完全為特定的目的運作，才能被IRS認定為慈善組織：慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進國內或國際業餘體育競賽，或防止虐待兒童或動物。
IRS進一步定義「慈善」活動為「救助窮人、陷入困境或貧困者；宗教推廣；教育或科學的推進；建造或維護公共建築、紀念碑或工程；減輕政府負擔；減少鄰裡緊張；消除偏見和歧視；捍衛法定的人權和民權；以及打擊社區劣化和青少年犯罪。」
501(c)(3)組織的要求
為了在第501(c)(3)節下免稅，組織不得為任何私人利益服務，包括創立者、創立者家族、股東、其他指定個人或其他受私人利益控制的人士。組織的淨收益不能用來使任何私人股東或個人受益。所有收益必須完全用於提升其慈善事業。
501(c)(3)組織也禁止用其活動以重大方式影響立法，包括參與支持或反對特定政治候選人的任何競選活動。除非開支在某一金額以下，否則通常不允許進行遊說。
組織僱員必須得到基於工作職能市場公平價值的「合理補償」。
501(c)(3)資格會一直保持，直到該組織存在為止，除非它被IRS撤銷。
組織必須保持其創立時報告給IRS的目的，以保持其第501(c)(3)節下的免稅資格。若組織決定從事其他召喚，例如向貧困國家的流離失所家庭提供援助，則必須先通知IRS變更運營計劃。未能這樣做將導致其失去免稅地位。
501(c)(3)組織可以有一些無關的業務收入，但免稅的慈善機構不能從無關業務活動中獲得大量收入。該組織的大部分努力必須用於其作為非營利組織的免稅目的。銷售商品或租賃物業的任何無關業務必須是有限的，否則組織可能會失去其501(c)(3)地位。
IRS並未具體說明過多無關業務收入是多少，但專門代理非營利組織的律師事務所Hurwit & Associates估計，其金額介於15%到30%之間。
符合第501(c)(3)節要求的組織免徵聯邦所得稅，但它們必須從員工的薪水中預扣聯邦所得稅，並支付社會保障和醫療照顧稅。
特別考慮
符合第501(c)(3)稅務類別要求的組織可被分為兩類：公共慈善機構和私人基金會。這兩類之間的主要區別在於它們獲得財政支持的方式。
公共慈善機構
公共慈善機構是一個非營利組織，從公眾或政府那裡獲得大量收入或收入。至少三分之一的收入必須來自公眾，包括個人、公司和其他非營利組織的捐款。
捐贈給IRS認定為公共慈善機構的組織的個人，可為其捐贈金額申請某些稅收扣除，這有助於他們降低應稅收入。個人可申請的捐贈總金額一般限制為調整後總收入(AGI)的60%，但對於合格的慈善組織如501(c)(3)的捐贈則沒有這個限制。
私人基金會
私人基金會通常由個人、家庭或公司持有，並且獲得大部分收入來自少數捐贈者。私人基金會受更嚴格的規則和規定約束。
所有501(c)(3)組織自動被分類為私人基金會，除非它們能證明符合IRS標準被認定為公共慈善機構。對私人基金會的捐贈扣除比較向公共慈善機構捐款的扣除更有局限性。
大多數非營利組織必須在成立後27個月內提交表格1023或表格1023-EZ，以申請第501(c)(3)節下的免稅資格。慈善組織必須包括其章程並提供文件，證明該組織僅為免稅目的而運作。
然而，並非所有符合稅務類別的組織都必須提交表格1023。每年收入少於5000美元的公共慈善機構免於提交這一表格。但它們可能仍然選擇提交表格，即使這不是必須的，這樣可以確保向其組織的捐款對捐贈者是可扣稅的。
501(c)(3)組織的優缺點
501(c)(3)地位為指定的組織及其服務對象帶來了多方面的好處。這些組織免除聯邦所得稅和失業稅，並允許捐贈者為其捐款申請稅收扣除。
這些組織有資格獲得政府和私營企業的贈款以幫助資助其使命。組織必須有一個與贈款目的對應的使命，以及贈款需求才能獲得資格。這些組織還常常從零售商處獲得折扣，通過公共服務公告獲得免費廣告，以及從其他非營利組織獲得食物和物資以在需要時幫助。
501(c)(3)可能是其創辦者的畢生夢想，但一旦成為501(c)(3)後，它將不再屬於創始人。它是一個以使命為導向的組織，屬於公眾。它必須在法律所規定的501(c)(3)組織範圍內運作，以保持其有利的稅務待遇。
由於組織為公眾服務，它必須運營得完全透明。其財務狀況，包括薪酬，對公眾開放，並接受公眾審查。
優點
- 免徵聯邦稅收
- 捐款可扣稅
- 有資格獲得政府和私營企業的贈款
缺點
- 不屬於創始者
- 必須在特定操作範圍內才能獲得稅收豁免
- 財務信息向公眾開放
501(c)(3)組織範例
美國紅十字會成立於1881年，並於1900年由國會授予憲章，是美國最古老的非營利組織之一。其使命聲明稱紅十字會「動員志願者的力量和捐贈者的慷慨支持，以防止和減輕突發事件中的人類苦難。」自成立以來，其目標是服務軍隊成員並在災難期間提供援助。
紅十字會分佈於192個國家，運營著全球最大的志願者網絡。該501(c)(3)組織分為三個部分：國家紅十字會和紅新月會，紅十字會和紅新月會聯合會以及國際紅十字會。
國家紅十字會和紅新月會包括美國紅十字會。他們旨在通過賦予其下屬組織在本國境內運作的能力，以提供災難救援、教育和其他相關服務來在全球範圍內減輕人類苦難。
紅十字會和紅新月會聯合會在和平時期提供全球人道援助，例如幫助難民。國際紅十字會為受到戰爭或其他武裝衝突影響的人提供人道援助。
列舉稅收扣除的個人可向紅十字會捐款，並將其捐贈金額作為扣除。使用標準扣除額的納稅人仍可在2021年申請最高600美元的501(c)(3)捐款的扣除，但這一稅收條款已經失效。
結論
501(c)(3)組織是有特定使命的非營利團體。大多數人熟悉它們是教會和慈善機構，但它們也包括私人基金會。只要它們運作支持其使命，它們即享受有利的稅務待遇，例如免除聯邦所得稅和失業稅。
常見問題
如何開始501(c)(3)組織?
- 定義組織類型及其宗旨或使命。確保所選名稱未被佔用。若名稱可用，則在提交公司章程時登記名稱。
- 在所組織成立所在州提交公司章程並遵循該州非營利組織的規則。
- 提交501(c)(3) IRS豁免申請（表格1023）和非營利組織的州稅豁免申請。
- 然後，創建組織章程，規定組織的結構和管理方式。
- 最後，任命並會見董事會成員。
開始501(c)(3)需要多少費用?
建立501(c)(3)的相關費用因組織需求而異，但一些可大致估算。向州提交公司章程的費用通常約為100美元。IRS 表格1023的提交費用為600美元，但年收入預期低於50,000美元的組織可提交表格1023EZ，費用為275美元。
獲得501(c)(3)認定函需要多長時間?
申請501(c)(3)豁免後會寄送認定函。IRS僅表示「申請將盡快處理」和「按收到的順序處理。」然而，它確實提供了縮短流程的10個提示。
提供董事會軟體的網站BoardEffect稱，若能提交表格1023-EZ，則可能僅需2到4週，但必須（或選擇）提交表格1023的人可能需要等待3到6個月才能獲得認定函，在某些情況下甚至可能長達一年。
是否必須是公司才能獲得501(c)(3)?
根據IRS的說法，組織必須成為「信託、公司或聯合會」才能符合501(c)(3)資格。
501(c)(3)和501(c)(4)有何區別?
501(c)(3)組織是專門為以下目的之一或多個設立的非營利組織：慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進國內或國際業餘體育競賽，或防止虐待兒童或動物。這些組織大多禁止參與遊說活動。
另有501(c)(4)組織，也是非營利，但它們是社會福利團體，可以參與遊說活動。