什麼是雙重課稅（Double Taxation）？
雙重課稅是一種稅收原則，指在同一來源的收益上徵收兩次稅款的情形。當收益同時在公司層面和個人層面被課稅時，就會發生雙重課稅。在國際貿易或投資的情況下，如果同一收益在兩個不同的國家被課稅，也會發生雙重課稅。
關鍵要點
- 雙重課稅指的是在同一來源的收益上繳納兩次所得稅。
- 當收益同時在公司層面和個人層面被課稅時，例如股票股利，就會發生雙重課稅。
- 雙重課稅也指同一收益被兩個不同國家課稅。
- 批評者認為股利雙重課稅不公平，但支持者認為沒有雙重課稅，富有的股東幾乎可以避免繳納任何所得稅。
雙重課稅的運作原理
雙重課稅經常發生，因為公司被認為是與其股東分離的法律實體。因此，公司像個人一樣需要對其年度收益繳稅。當公司向股東支付股利時，這些股利支付對於收到的股東來說需要繳納所得稅，即便用來支付股利的收益已經在公司層面被課過稅。
雙重課稅通常是稅務立法的無心之過。它一般被視為稅收系統中的一個負面元素，稅務機關盡量避免此情形。
大多數稅收系統通過使用不同的稅率和稅收抵免，嘗試建立一個綜合系統，讓公司賺取並支付股利的收益和個人直接賺取的收益最終被徵收相同的稅率。例如，在美國，符合某些條件的股利可以被歸類為「合格」，因此可以享受優惠稅收待遇：稅率為0%、15%或20%，這取決於個人的稅率等級。截至2022年，公司所得稅稅率為21%。
關於雙重課稅的爭論
關於對股利徵收雙重課稅的概念引發了重大爭論。雖然有些人認為對股東的股利徵稅是不公平的，因為這些資金已經在公司層面被課稅，但其他人則認為這種稅收結構是合理的。
雙重課稅的支持者指出，如果不對股利徵稅，富人可以通過持有大量普通股的股利獲得良好的生活，但在其個人收入上幾乎不需要繳稅。換句話說，股票所有權可能會變成一種避稅工具。支持對股利課稅的人還指出，股利支付是公司的自願行為，因此，除非公司選擇向股東支付股利，否則它們的收益不會被「雙重課稅」。
某些具有流通或傳遞結構的投資，如主有限合夥企業，因其避免雙重課稅現象而受到歡迎。
國際雙重課稅
國際業務經常面臨雙重課稅的問題。收益可能在賺取收入的國家被課稅，然後在其本國重新收入時再次被課稅。在某些情況下，總稅率高得使得國際業務太過昂貴而無法進行。
為了避免這些問題，世界各國簽署了數百份避免雙重課稅的條約，通常基於經濟合作與發展組織（OECD）提供的模式。在這些條約中，簽約國同意限制其對國際業務的課稅，以增進雙邊貿易並避免雙重課稅。
如何避免在兩個州繳納雙重稅收？
在某些情況下，個人可能需要在多個州提交納稅申報表。如果他們在不同於居住地的州工作或提供服務，就會發生這種情況。幸運的是，大多數州在其稅法中有幫助個人避免雙重課稅的條款。例如，一些州與其他州達成了互惠協議，簡化了僱主的預扣稅規則。其他州可能對外州繳納的稅款提供稅收抵免，以減少總義務並避免雙重課稅。如何具體避免雙重課稅取決於多種因素，包括收入的賺取方式和涉及的州。
什麼是183天規則？
在州稅的背景下，183天規則指的是某些州用來判定個人是否為稅務目的上的居民的門檻。在這種情況下，只要個人在一個州停留了183天或更長時間，該州就會將其視為全年居民。
哪些州沒有所得稅？
有少數州不徵收州所得稅。這些州包括阿拉斯加、佛羅裡達、內華達、南達科他、田納西、德克薩斯、華盛頓和懷俄明。然而，這些州的居民如果在其他州工作或提供服務，這些收入可能仍會被其他州課稅。
結論
雙重課稅是一種在單一來源的收益上徵收兩次稅款的情形。這通常發生在股利被課稅的時候。像個人一樣，公司對其年度收益繳稅。如果這些公司後來向股東支付股利，這些股東可能需要對此繳納所得稅。當收益被兩個不同國家課稅時，也可能會發生雙重課稅。隨著全球化的加劇引起潛在雙重課稅，許多國家通過締結稅收條約來避免課稅並促進貿易。