什麼是遞延稅項資產（Deferred Tax Asset）？
遞延稅項資產是公司資產負債表上的一個項目，將來會減少公司的應稅收入。當企業過度支付稅金時，可以發現這樣的資產項目。這筆錢最終將以稅收減免的形式退還給公司。因此，超額支付變成了公司的資產。
遞延稅項資產是遞延稅項負債的對立面，後者表明公司預期會增加應繳的所得稅金額。
關鍵要點
- 遞延稅項資產是由過度支付或提前支付稅金而在資產負債表上形成的項目。
- 它與遞延稅項負債相對，遞延稅項負債代表應繳所得稅。
- 當稅務規則與會計準則存在差異時，通常會產生遞延稅項資產。
- 遞延稅項資產也會因稅務虧損結轉而產生。
- 從2018年開始，大多數公司可以無限期結轉遞延稅項資產。
理解遞延稅項資產
當稅款已支付或累積但尚未在公司損益表上確認時，通常會形成遞延稅項資產。例如，當稅務機關在與公司會計標準不同的時間內確認收入或支出時，遞延稅項資產會被創建。
這些資產有助於減少公司未來的稅務負債。需要注意的是，只有當資產的損失價值或折舊預期能抵消未來的利潤時，遞延稅項資產才被確認。
遞延稅項資產可以比作預付租金或可退款的保險費。雖然公司不再持有現金，但其具有相對應的價值，這必須反映在財務報表中。
遞延稅項資產的實例
一個簡單的例子是虧損結轉。如果企業在一個財政年度內虧損，通常有權利用該虧損來降低下一年度的應稅收入。在這種意義上，虧損是一種資產。
另一種情況是在會計準則和稅務規則之間存在差異時。例如，當某家公司在其損益表中確認支出之前，稅務機關已要求其繳納稅款或收入需要繳納稅款但尚未在損益表中應稅時，則會產生遞延稅項資產。
根本而言，無論何時資產或負債的稅基或稅務規則存在差異，都有產生遞延稅項資產的機會。遞延稅項資產沒有時間限制，可以在公司最有利的時候使用。然而，已經提交的報稅表不能使用遞延稅項資產。
如何計算遞延稅項資產
假設一家電腦製造公司根據過去的經驗估計，下一年將返修保修的電腦百分比為總生產量的2%。如果公司第一年的總收入為3,000美元，書中的保修費用為60美元（2% x 3,000美元），那麼公司的應稅收入為2,940美元。
但是，大多數稅務機關不允許公司基於預期保修來扣除費用，因此公司需要為全部3,000美元納稅。
如果公司的稅率為30%，那麼收入報表中的應付稅款與實際支付給稅務機關的稅款之間的差額為18美元（60美元 x 30%），這是一個遞延稅項資產。
特殊考慮
需要考慮遞延稅項資產的一些主要特徵。首先，從2018稅年開始，大多數公司可以無限期結轉遞延稅項資產，但不能再結轉回以前的年度。
其次，要考慮稅率如何影響遞延稅項資產的價值。如果稅率上升，對公司有利，因為資產的價值也會增加，這為更大的收入提供了更大的緩衝。但如果稅率下降，稅項資產的價值也會下降，這意味著公司可能無法在稅日前使用全部利益。
為什麼會發生遞延稅項資產？
如果公司預繳了稅款，資產負債表可能會反映遞延稅項資產。這也可能僅僅是因為公司支付稅款的時間與稅務機關記錄稅款的時間不同，或者公司已經過度支付了稅款。在這種情況下，公司賬本需要反映公司支付的稅款或應收的款項。
遞延稅項資產可以結轉嗎？
是的，從2018年開始，納稅人可以無限期結轉遞延稅項資產。它們永不過期，並且公司在最有利的時候使用它們。
遞延稅項資產與遞延稅項負債有什麼區別？
遞延稅項資產代表一種經濟利益，而遞延稅項負債則表明未來的稅務義務或應付款項。例如，使用傳統401(k)計劃的退休儲戶在用稅前收入向其賬戶繳款時，當這些款項最終被提取時，需繳納所得稅。這就是一項遞延稅項負債。
總結
遞延稅項資產與過度支付或提前支付稅款有關。例如，當稅務機關在與公司會計標準不同的時間確認收入時，可能會出現遞延稅項資產。遞延稅項資產可以減少公司的未來應稅收入。遞延稅項資產是財務資產（不同於有形資產），它們在公司的資產負債表上作為非流動資產出現。