什麼是替代性最低稅額？
替代性最低稅額（AMT）為申報者必須支付給政府的稅額設定了一個最低比例，無論申報者可以宣稱多少扣除或抵免。
美國目前對收入超過某些門檻的納稅人實施替代性最低稅額。
替代性最低稅額在將某些稅收優惠項目重新加回調整後總收入後重新計算所得稅。它使用一套獨立的規則來計算允許扣除後的應稅收入。將優惠扣除重新加回納稅人的收入後計算替代性最低應稅收入（AMTI），然後減去AMT免稅額以確定最終的應稅數字。
關鍵摘要
- AMT確保某些納稅人支付應有的稅額或至少最低數額的稅款。
- 當收入超過某一免稅水平後，它才會啟動。
- 2023年，單身申報者的免稅額為81,300美元，聯合申報的夫妻為126,500美元。
- 2024年，單身申報者的免稅額為85,700美元，聯合申報的夫妻為133,300美元。
- 2012年，國會通過了《2012年美國納稅人救濟法》，將免稅額與通貨膨脹掛鉤，以防止中等收入納稅人因稅級攀升而欠繳AMT。
替代性最低稅額的運作方式
納稅人的替代性最低應稅收入與其AMT免稅額之間的差額，根據相關的稅率表徵收稅款。這產生了暫定最低稅額（TMT）。
如果暫定最低稅額高於納稅人當年的常規稅負，那麼他們需要支付常規稅額和超過常規稅額的暫定最低稅額。換句話說，納稅人需要支付全額的暫定最低稅額。
替代性最低稅額有兩個稅率，26%和28%。2023年，28%的稅率適用於所有納稅人超過220,700美元的替代性最低應稅收入（$110,350 對於分開報稅的已婚夫婦）。2024年，28%的稅率適用於所有納稅人超過232,600美元的替代性最低應稅收入（$116,300 對於分開報稅的已婚夫婦）。26%的稅率適用於收入達到這些水平以下的部分。
收入較高且使用大量稅收優惠的納稅人在標準規則下可能會欠較小比例的稅款。如果是這樣，納稅人有義務根據替代性最低稅額系統重新計算所欠稅款，該系統消除了部分稅收優惠。納稅人需要支付較高的數額。
首次個人最低稅額於1969年頒布，是一種附加最低稅。也就是說，它是在常規所得稅之外繳納的稅款。附加最低稅的稅率為10%，其稅基由八個稅收優惠項目組成。其中最重要的稅收優惠項目是未納入常規所得稅的資本收益部分。
AMT免稅額
對於2023稅年，數額是單身申報者81,300美元，已婚聯合申報者是126,500美元。對於2024稅年，單身申報者的AMT免稅額是85,700美元。已婚聯合申報者的數額是133,300美元。
納稅人需要填寫6251表格以確認他們是否可能欠繳AMT。首先，他們需要從收入中減去免稅額。如果他們的AMT低於免稅額，他們就不需要支付AMT。
需要注意的是，AMTI超過某個門檻的納稅人不符合AMT免稅額的資格。對於2023稅年，免稅額的逐漸消減開始於單身申報者收入578,150美元和已婚聯合申報者收入1,156,300美元。對於2024稅年，免稅額的逐漸消減開始於單身申報者收入609,350美元和已婚聯合申報者收入1,218,700美元。
AMT的目的
AMT旨在防止納稅人通過稅收優惠逃避應付的稅款。然而，過去該結構並未與通貨膨脹或減稅掛鉤。這可能導致稅級攀升，即中等收入納稅人可能需繳納此稅，而不是僅為富有納稅人設計的AMT。然而，2012年國會通過了一項法律，將AMT免稅額與通貨膨脹掛鉤。
計算AMT
要確定是否欠繳AMT，個人可以使用自動計算的報稅軟體，或者填寫IRS 6251表格。該表格考慮了醫療費用、住房抵押貸款利息和其它幾項其他雜項扣除，幫助納稅人確定他們的扣除是否超過IRS設定的總限額。
該表格還請求提供某些類型的收入信息，如稅收退還、投資利息和私人活動債券的利息，以及與財產處置相關的資本收益或損失的數字。
IRS有具體的公式來確定這些收入和扣除的哪部分需要納稅人記錄在6251表格上。它使用另一套公式來確定這些數字如何導致AMTI。
什麼是AMT？
這是一種適用於高收入個人的稅，這些人可能根據標準的美國稅制支付很少甚至不支付稅款。本質上，它涉及一個用於標準系統之外的替代稅制。每個稅制計算應繳稅款。納稅人支付較高的數額。
2022年和2023年的AMT免稅額是多少？
2023稅年，個人申報者的AMT免稅額為81,300美元，已婚聯合申報者為126,500美元。對於2024稅年，數額分別為85,700美元和133,300美元。
AMT是否考慮了通貨膨脹？
是的，但在通過《2012年美國納稅人救濟法》之前，它僅在某些時期考慮通貨膨脹。該法案使AMT永久與通貨膨脹掛鉤。《2017年減稅和就業法》還增加了AMT免稅額和免稅額開始逐漸消除的收入水平，這減少了受AMT影響的人數。這些變更在2025年後到期。
結論
替代性最低稅額是美國的一種額外或並行稅制，旨在確保高收入個人支付應有的稅款。AMT出臺之前，某些納稅人由於某些收入和支出的優惠待遇或稅收優惠，支付的稅款很少。