遞延報酬（Deferred Compensation）是什麼？
遞延報酬是員工的一部分常規薪酬，將其預留以供未來某個日期支付，通常是在退休時。很多情況下，這類收入的稅款會被延遲繳納，直到實際支付出來為止。遞延報酬有很多形式，包括退休計劃、養老金計劃和股票期權計劃。
遞延報酬計劃分為合格和非合格兩種類別。合格遞延報酬計劃適用於許多員工，而非合格遞延報酬計劃（NQDC）主要面向希望為退休儲蓄且認為公司401(k)計劃不足以滿足他們需求的高收入者。
主要重點
- 僱主使用遞延報酬計劃來激勵潛在和現有的員工。
- 根據聯邦法規，遞延報酬可以結構化為合格或非合格。
- 某些遞延報酬僅提供給高層員工，如高管。
- 非合格計劃中的遞延報酬存在風險，如果公司破產，員工可能會失去這筆錢。
遞延報酬的工作原理
員工可能會商議遞延報酬，因為它提供了即時的稅收優惠。很多情況下，這部分收入的稅款會被延遲，直到實際支付時再繳納，通常是在員工退休時。如果員工預計退休時的稅級會較低，他們有機會減少稅負。
Roth 401(k)是個例外，這種計劃需要員工在收入獲得時就繳納稅款。然而，Roth帳戶內的餘額通常在提取時是免稅的。對於預計退休後會進入較高稅級的人來說，這可能是一個更好的選擇。
遞延報酬的類型
遞延報酬分為兩大類：合格和非合格。這兩種方案在法律處理和所服務的目的上有所區別。
合格遞延報酬計劃
合格遞延報酬計劃受《僱員退休收入保障法》（ERISA）的管轄，這是一套關鍵的聯邦退休計劃法規。這些計劃包括401(k)計劃和許多403(b)計劃。
合格遞延報酬計劃中的資金專門用於受益者的利益。如果公司破產，債權人無法接觸這些資金。對這些計劃的供款有法律上限。
非合格遞延報酬計劃
非合格遞延報酬（NQDC）計劃是僱主與參與者之間的契約協議。這類計劃也叫做409(a)計劃或在某些情況下被稱為黃金手銬。NQDC有不同形式，包括獎金計劃、股權安排和補充高管退休計劃（SERPs），也被稱為”高帽計劃。
NQDC計劃沒有供款上限，通常僅提供給公司希望留住的高層員工和關鍵人才。獨立承包商也有資格參與NQDC計劃（這在合格遞延報酬計劃中並不適用）。
薪酬通常在員工退休時支付，但可能會有早期支付的條款，例如公司所有權變更或嚴格定義的緊急情況。根據契約條款，如果員工被解僱、跳槽到競爭對手或以其他方式喪失福利，公司可以取消遞延報酬。
從參與者的角度看，NQDC計劃提供了減稅和退休儲蓄的額外優惠。這對高收入員工尤其有吸引力，因為合格的401(k)計劃有年度供款上限。然而，不像401(k)計劃，NQDC計劃中的資金不具備同樣的保護。如果公司破產，債權人可以扣押NQDC計劃中的資金。
對於某些公司來說，NQDC計劃是一種招聘高成本人才的方法，而不需要立即支付全部薪酬，可以將資金義務推遲。然而，對於員工來說這種方法具有一定的風險。
員工在延遲收入獲得時需要支付社會保障和醫療保險稅，但實際收入稅直到資金實際收到時才需支付。
遞延報酬 vs. 401(k)
遞延報酬計劃通常是公司401(k)計劃的補充，可能只提供給少數高管和其他關鍵員工作為激勵。一般而言，這些員工會參加兩種計劃。他們最大限度地供款到公司401(k)的同時，享受遞延報酬計劃的額外獎金。
也就是說，包含僱主匹配供款的401(k)計劃本質上也是一種遞延報酬。這部分正常工資只有在員工離職或退休後才可支付，就像一種非合格遞延報酬，被稱為「黃金降落傘」，適用於高薪員工（HCEs）。
然而，401(k)是一種合格計劃，僱主必須遵守保障這些計劃完整性的聯邦法規。非合格計劃的監管則較少。
遞延報酬的優點
與401(k)或個人退休帳戶（IRA）不同，遞延報酬計劃沒有供款上限。例如，符合條件的員工可以將年度獎金指定為退休儲蓄。
這兩種計劃中的資金在提取之前都可以免稅增長。（大例外是Roth 401(k)或Roth IRA，供款時需要繳納稅款，但提取時不再另行徵稅。）
供款上限的缺失能為高薪員工的遞延報酬計劃增加大量價值。
這些計劃還提供延遲納稅增長和供款期的稅收扣除。
優點
- 無供款上限
- 稅延資產增長
- 當期稅收扣除
缺點
具有一些缺點包括：
- 公司破產時餘額不受保護
- 資金在退休前不可使用
- 無法以餘額為抵押借款
遞延報酬的缺點
使用遞延報酬計劃時，您實際上是公司的債權人，將延期發放的薪水借給公司。如果公司在未來破產，您可能會失去部分或全部這筆錢。
即使公司保持穩健，您的資金也會被鎖定，很多情況下，直到退休才可使用，這意味著您不能輕易獲取這些資金。
根據計劃結構，您可能會發現自己的投資選擇有限。例如，計劃可能僅包括公司的股票。
與401(k)計劃不同，從遞延報酬計劃獲得的資金不能轉入IRA帳戶。
遞延報酬是否是一個好主意？
沒有人會拒絕一筆獎金，而遞延報酬通常就是這樣的。
一個罕見的例外可能是如果員工感覺某工作提供的薪水不足，僅在添加了遞延報酬之後看起來更有吸引力。特別是年輕員工可能對幾十年後才能支付的獎金不感興趣。
無論如何，缺點是，遞延報酬在多年內無法獲取，通常要等到員工退休。
對於大多數員工來說，通過公司401(k)儲蓄退休金是最合適的。然而，高收入員工可能希望延遲更多的收入來應對401(k)或IRA設置的供款上限。
遞延報酬如何支付？
發放日期可能是在退休時或指定的若干年後。這必須在設計計劃時指定並且通常不能改變。
對員工來說，分期多年的延遲收入分配通常更好。單次支付大額款項可能會將接受者推入當年的高稅級。
注意，分配不能轉入合格的退休計劃。這意味著當年的稅款需支付。
遞延報酬如何影響您的稅收？
在非Roth方案中，那些對計劃進行貢獻的人可以在當年享受稅收扣除。
資金在支付日前增長免稅。
如果您在較低的稅級或較低稅區退休，您將受益於退休時的稅延。
結論
雖然包含匹配供款的401(k)計劃從技術上講是一種遞延報酬，多數人在談論遞延報酬時通常指的是非合格形式。
財務顧問通常建議，只有在您最大限度地對您的401(k)進行供款之後，才使用非合格遞延報酬（NQDC）計劃——而且只有在您的僱主財務狀況非常穩健時，因為NQDC計劃沒有被嚴格監管，您的資金在公司破產時可能不受保護。遞延報酬計劃是非合格的，這意味著它們不必遵循某些聯邦法規。請謹慎行事。