折舊（Depreciation）是什麼?
折舊是一種會計實務，用於在資產的使用壽命內分攤其成本。折舊表示在任何給定時間段內資產價值已被使用的程度。企業出於稅務和財務會計目的對資產進行折舊，並且有多種方法可以選擇。
主要內容摘要
- 折舊允許企業在多年內為會計和稅務目的分攤物理資產（如機械或車隊）的成本。
- 有多種折舊方法，包括直線法和各種加速折舊法。
- 某些會計折舊方法要求企業估算資產在其使用壽命結束時的「殘值」。
折舊概述
像機械和設備這樣的資產非常昂貴。企業可以利用折舊將成本分攤，以配合在同一報告期間內相關收入和折舊費用的匹配。這允許企業在一定時間內，比如在其使用壽命內，將資產的價值攤銷。
企業定期進行折舊，以便將資產成本從資產負債表轉移到損益表中。購買資產時，企業會將交易記錄為在資產負債表上增加資產賬戶的借項和減少現金（或增加應付賬款）的貸項。這兩個日記分錄不會影響損益表，損益表上報告的是收入和費用。
在會計期末，會計師會對尚未完全報銷的資本化資產進行折舊。日記分錄包括：
- 折舊費用的借項，這會流入損益表中
- 累計折舊的貸項，這在資產負債表中報告
折舊與稅務
如上所述，企業可以出於稅務和會計目的對資產進行折舊。根據美國稅法規定，他們可以扣除資產成本，從而減少應稅收入。但國稅局（IRS）規定，折舊資產時，公司通常必須分攤成本。（在某些情況下，可以根據稅法第179條在第一年內全部扣除。）IRS還對符合資格的資產類型有要求。
建築物和結構可以折舊，但土地不符合折舊資格。
會計中的折舊
從會計角度看，折舊被視為非現金費用，因為它不代表實際現金流出。初始現金支出可能是在購買資產時支付的，但為財務報告目的，費用是逐漸記錄的。這是因為資產在一段長時間內為公司提供了利益。但折舊費用仍會減少公司的盈利，這對稅務有幫助。
根據一般公認會計原則（GAAP）下的配比原則，這是一種權責發生制的會計概念，規定費用必須與相關收入產生的同一期間進行配比。折舊幫助將資產的成本與其使用收益進行匹配。換句話說，使用資產所產生的增量費用也會與每年使用該資產產生的收入一起記錄。
每年的折舊總額以百分比表示，稱為折舊率。例如，如果一家公司在資產的預期壽命內總折舊為100,000美元，且每年的折舊為15,000美元，年折舊率將為15%（$15,000 / $100,000）。
門檻金額
不同公司可能會設定自己的門檻金額，以決定何時折舊固定資產或工廠設備（PP&E），以及何時僅在服務的第一年內費用化。例如，小型公司可能設定500美元的門檻，而大型公司可能設定10,000美元的門檻，低於此金額的所有購置將立即費用化。
累計折舊、賬面價值和殘值
累計折舊是抵消資產賬戶，這意味著其自然餘額為貸方，從而減少了總資產價值。任何給定資產的累計折舊是其在生命週期中某一時點的累計折舊。
賬面價值是資產賬戶和累計折舊的淨值，而殘值是資產在從資產負債表上全部折舊完畢後剩餘的賬面價值，直至資產被處置或出售。殘值基於公司預期在資產使用壽命結束時所能獲得的價值。
國稅局公佈了折舊表，根據資產類型指示可以稅務折舊的年數。
折舊類型與計算示例
會計師可以使用多種方法對資本資產進行折舊。它們包括直線法、遞減餘額法、雙倍遞減餘額法、年數總和法和產量單位法。我們在下文中突出一些基本原理，以及一些示例來展示如何計算這些方法。
直線法
直線法是記錄折舊的最基本方式。它在資產的全使用壽命內每年報告相等的折舊費用，直到資產折舊到其殘值。
假設一家公司以5,000美元的成本購買了一臺機器。公司認為這臺機器的使用壽命為五年，殘值為1,000美元。基於這些假設，可折舊金額為4,000美元（5,000美元成本 -1,000美元殘值）。
使用直線法計算每年的折舊，將可折舊金額除以總年數。在這個例子中，每年折舊費用為800美元（4,000美元 / 5年）。這產生了每年的折舊率為20%（$800 / $4,000）。
遞減餘額法
遞減餘額法是一種加速折舊方法，基於資產賬面價值而非殘值。由於資產的賬面價值在早期（開始折舊之前）較高，相同的百分比會導致早期較大的折舊費用，此後每年逐漸減少。公式如下：
遞減餘額折舊 = 賬面價值 x (1/使用壽命)
根據上述直線法的例子，這臺機器的成本為5,000美元，使用壽命為五年。在第一年，折舊將為1,000美元（5,000美元 x 1/5 =1,000美元）。
在第二年，折舊將為（$5,000-$1,000）x 1/5，即800美元。在第三年，折舊將為（5,000-1,000-800）x 1/5，即640美元，等等。
雙倍遞減餘額法 (DDB)
雙倍遞減餘額法（DDB）是一種加速折舊方法。它將(1/使用壽命)倍數翻倍，使其基本上比遞減餘額法快一倍。
DDB = 賬面價值 x (2/使用壽命)
繼續使用我們的5,000美元機器的例子，第一年的折舊額將是5,000美元 x 2/5，即2,000美元。在第二年，折舊將為（$5,000-$2,000）x 2/5，即1,200美元，如此等等。
請注意，雖然遞減餘額法不使用殘值計算，但一旦資產折舊到達其殘值，則不能進一步折舊。
年數總和法 (SYD)
年數總和法（SYD）也允許加速折舊。首先將資產預期使用年數的所有數字相加。
例如，使用壽命為五年的資產將具有基數1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15。在第ー年，將折舊基數的5/15進行折舊。在第二年，4/15的折舊基數進行折舊。如此類推，直到第五年剩餘的1/15折舊基數進行折舊。這些情況下的折舊基數是購買價格減去殘值，或在我們的例子中是4,000美元。
例如，第一年的折舊費用將為1,333美元（4,000美元 x 5/15 = 1,333美元）。在第二年，折舊費用將為1,067美元（4,000美元 x 4/15 = 1,067美元）。
產量單位法
這種方法通常用於製造業，要求估算資產在其使用壽命內將生產的總單位數。然後根據該年生產的單位數計算每年的折舊費用。這種方法也使用可折舊基數（購買價格減去殘值）來計算折舊費用。
為什麼資產隨時間折舊?
新資產通常比舊資產更有價值，原因有很多。折舊測量的是資產隨時間的價值下降——直接來自持續使用造成的磨損以及新產品模型和通脹等因素的間接影響。每年只撇除部分成本，而不是全部，還允許企業在購買年份報告更高的淨收入。
企業如何確定殘值?
殘值可以基於類似資產的過去歷史，專業評估，或估算資產在結束使用壽命時的價值百分比來確認。
什麼是折舊重算 (Depreciation Recapture)?
折舊重算是稅法中的一項規定，要求在出售已折舊資產獲利的公司或個人將其報告為收入。實際上，他們在折舊中申報的金額會從用於確定交易盈利的成本基礎中扣除。重算在處理例如已經因稅務目的進行折舊的房地產（如公寓樓）並且隨時間增值的情況下很常見。
折舊與攤銷有何不同?
折舊僅針對物理資產或財產。攤銷本質上是對無形資產如商標或專利等進行隨時間折舊的過程。
總結
折舊允許企業在一段時間內分攤物理資產的成本，這在會計和稅務方面具有優勢。企業還有多種折舊方法可選擇，允許他們選擇最適合其目的的方法。