什麼是折耗（Depletion）？
折耗是一種應計會計技術，用於分配從地球上提取自然資源（如木材、礦物和石油）的成本。像折舊和攤銷一樣，折耗是一種非現金費用，通過定期費用收取逐漸降低資產的成本價值。不同之處在於折耗指的是自然資源儲備的逐步消耗，相對於折舊資產的損耗或無形資產的老化壽命。
折耗的工作原理
出於會計和財務報表目的，折耗旨在幫助準確確定資產在資產負債表上的價值，並在損益表上的適當期間內記錄費用。當與自然資源提取相關的成本被資本化後，這些費用根據提取的資源按不同時間段系統地分配。這些成本保留在資產負債表上，直到費用確認發生。
關鍵要點
- 折耗是一種應計會計方法，用於分配從地球上提取自然資源（如木材、礦物和石油）的成本。
- 當與自然資源提取相關的成本被資本化後，這些費用根據提取的資源按不同時間段系統地分配。
- 有兩種基本形式的折耗允許：百分比折耗和成本折耗。
紀錄折耗
要計算需要為自然資源的使用分攤的費用，必須考慮生產的每個不同階段。折耗基數是跨多個會計期分攤的資本化成本。影響折耗基數的四個主要因素是：
- 取得：與購買或租賃公司認為擁有自然資源的土地物權相關的成本。
- 勘探：與挖掘租賃或購買土地的費用相關。
- 開發：為自然資源提取準備土地所需的成本，例如挖掘隧道或開發井位。
- 恢復：完成後恢復土地原始狀態的費用。
百分比折耗法
計算折耗費用的一種方法是百分比折耗法。它分配銷售減成本後的總收入的一個固定百分比來分配費用。例如，如果提取了價值一千萬美元的石油，且固定百分比為15%，則一百五十萬美元的資本化成本將折耗掉。
百分比折耗法需要大量的估計，因此不是一種被廣泛依賴或接受的折耗方法。
成本折耗法
計算折耗的第二種方法是成本折耗法。成本折耗是根據土地基礎、可回收總儲量和銷售的單位數進行計算的。土地基礎在總可回收單位數之間分配。當自然資源被提取時，這些資源會被計數並從土地基礎中取出。
例如，一百萬美元的資本化成本能產出五十萬桶石油。在第一年，如果提取了十萬桶石油，該期間的折耗費用為二十萬美元（十萬桶 （一百萬美元 / 五十萬桶）。
報告要求
美國國稅局（IRS）要求木材使用成本方法。 它要求對礦產資源使用收益率最高的扣除方法，這些礦產資源包括石油和天然氣井、礦山和其他自然沉積物，包括地熱沉積物。
由於百分比折耗法考慮的是土地的總收入和應稅收入限額，而不是提取的自然資源數量，因而對某些自然資源來說，這不是一種可接受的報告方法。