什麼是備抵呆帳?
備抵呆帳是一個減項賬戶，用於抵消資產負債表中應收款項的總額，以反映預期將會支付的金額。備抵呆帳估算了應收賬款中預期將無法收回的百分比。然而，客戶的實際付款行為可能與估算有所不同。
要點
- 備抵呆帳是一個減項賬戶，記錄預計無法收回的應收賬款百分比，儘管公司可以專門追蹤具體的賬戶。
- 備抵是在與原始銷售同一會計期間內建立的，並抵消壞賬費用。
- 銷售百分比法和應收賬款賬齡分析法是估算呆帳最常用的兩種方法。
- 公司還可以使用具體識別法、歷史證據和風險分配來確定估算。
- 建立備抵的目的是實現收入與費用的配比原則，同時使用保守主義原則報告資產的淨額。
了解備抵呆帳
無論公司有何種信用催收政策和程序，使用信用交易時總是存在未能收到付款的風險。因此，公司必須通過建立備抵呆帳和抵消壞賬費用來實現這一風險。根據會計的配比原則，這確保了與銷售相關的費用在收入實現的同一會計期間內記錄。備抵呆帳還幫助公司更準確地估計其應收賬款的實際價值。
由於備抵呆帳是在與原始銷售同一會計期間內建立的，實體並不確定哪些應收賬款會被支付，哪些會違約。因此，根據公認會計原則 (GAAP)，備抵必須在與銷售同一會計期間內建立，但可以基於預期或估計數字。備抵可以在各個會計期內累積，並可根據賬戶餘額進行調整。
從技術上講，公司並不需要備抵呆帳。如果它不進行信用銷售，需要抵押品或僅使用最高信用客戶，公司可能不需要估算不良賬款。
如何估算備抵呆帳
估算預計無法收回的應收賬款金額有兩種主要方法。
銷售百分比法
銷售方法對期間的總銷售額應用一個固定的百分比。例如，根據以往經驗，公司可能預期凈銷售額的3％無法收回。如果該期間的總凈銷售額為$100,000，公司將建立$3,000的備抵呆帳，並同時報告$3,000的壞賬費用。
如果下一個會計期的凈銷售額為$80,000，將在備抵呆帳中報告額外的$2,400，並在第二期中記錄$2,400的壞賬費用。這兩個期間後，備抵呆帳的總餘額為$5,400。
應收賬款賬齡分析法
第二種估算備抵呆帳的方法是賬齡分析法。所有未清應收賬款按賬齡分組，並對每個組應用特定的百分比。所有組合結果的總和即為估計的不可收回金額。
例如，公司有$70,000的應收賬款未超過30天和$30,000的應收賬款超過30天。根據以往經驗，1％的未超過30天的應收賬款將不可收回，4％的超過30天的應收賬款將不可收回。
因此，公司將報告$1,900的備抵((70,000 1% ) + (30,000 4%))。 如果下一個會計期的應收賬款餘額估算的備抵是$2,500，則只有$600 (2,500 – 1,900) 會是調整分錄額。
風險分類法
某些公司可能會根據風險等級來分類不同類型的債務或供應商。例如，初創客戶可能被視為高風險，而長期穩定客戶可能被視為低風險。在這個例子中，公司通常會給每個債務分類分配一個百分比。然後，將每個分組中的所有應收賬款匯總，按百分比計算每組，並記錄等於所有分組總和的備抵。
歷史百分比法
如果公司有記錄或追蹤壞賬的歷史，並且認為歷史測量與目前的債務相關，它可以使用壞賬的歷史百分比。例如，公司可能知道其10年壞賬平均率為2.4％。因此，它可以將這個固定百分比應用於總應收賬款餘額，因為更多的時候，這個百分比將接近實際數額。但是，公司必須注意可能不公平影響2.4％計算的異常值或特殊情況。
帕雷託分析法
帕雷託分析是一種風險測量方法，認為大部分活動通常集中在少數賬戶中。在商業的許多不同方面，一個粗略的估計是應收賬款餘額的80％由少數（即20％）供應商構成。這個80％/20％比例在業務中被廣泛使用。
雖然帕雷託分析不能單獨使用，但可以用來區分應收賬款估算的不同權重。例如，公司可以給佔應收賬款較大餘額的客戶賦予較高的權重，由於保守主義原則。
具體識別法
假設公司有100個客戶，並相信其中有11個賬戶可能無法收回。與其應用百分比或權重，公司可能會簡單地將這11個客戶的賬戶餘額匯總，並使用該數字作為備抵金額。公司通常有具體的方法來識別要包括和排除的公司。
管理層可能會在財務報表附註中披露其估算備抵呆帳的方法。
如何計算備抵呆帳
建立備抵
計算備抵呆帳的第一步是建立該備抵。這是通過使用上述估算方法之一來預測預計會無法收回的應收賬款比例完成的。舉例來說，假設公司預計將有$500,000的應收賬款無法收回。
為了建立備抵，公司必須借記虧損。最常見的是，公司使用一個名為「壞賬費用」的賬戶。然後，公司通過貸記一個經常被稱為「備抵呆帳」的賬戶來建立備抵。儘管這個備抵呆帳是與其他資產一起在資產負債表上展示的，它是減項資產，減少總資產的餘額。
DR 壞賬費用 $500,000
CR 備抵呆帳 $500,000
調整備抵
假設過了六個月，公司現在對哪些應收賬款將被收回，哪些將會丟失有了一個更好的概念。例如，如果公司現在認為將會丟失的應收賬款總額為$600,000，這意味著它的$500,000備抵少了$100,000。公司必須記錄這筆金額的額外費用，以同時增加備抵的貸方餘額。
DR 壞賬費用 $100,000
CR 備抵呆帳 $100,000
注意，如果公司認為可以回收部分餘額，則可以書寫一部分賬戶。
核銷賬戶
現在，假設有一個欠公司$50,000的特定客戶正式申請破產。這個客戶的賬戶之前已包含在備抵估算之中。由於公司對這筆債務沒有抵押品，而且索賠優先權很低，公司決定很可能無法收到這$50,000中的任何部分。為了正確反映這一變化，公司必須將應收賬款餘額減少這個金額。在另一方，當應收賬款被移除後，無需為該賬戶記錄相關準備金。
DR 備抵呆帳 $50,000
CR 應收賬款 $50,000
注意，備抵呆帳的借項減少了該賬戶的餘額，因為削減資產賬戶有自然貸方餘額。同樣，注意在清理特定賬戶時，沒有使用損益表賬戶。這是因為在建立或調整備抵時，費用已經被記錄。
回收賬戶
奇蹟般地，公司最終得到了部分破產程序中撥付的賬款。在之前核銷的$50,000賬款中，公司被告知將收到$35,000。
公司可以通過反向記錄以上分錄來恢復應收賬款餘額和相應的備抵呆協來恢復這部分賬款。然後，公司將在收款時記錄一筆現金的借項和應收賬款的貸項。你會注意到，由於這樣，備抵呆帳增加。公司可以按照上面的「調整備抵」部分，進一步調整餘額。
DR 應收款 $35,000
CR 備抵呆帳 $35,000
DR 現金 $35,000
CR 應收賬款 $35,000
總結
備抵呆帳是一個總賬賬戶，用於估算將無法收回的應收賬款金額。公司使用此帳戶來記錄其認為會丟失的應收賬款數量。餘額可以使用多種不同的方法估計，管理層應定期評估備抵帳戶的餘額，以確保恰當的壞賬費用和淨應收賬款被記錄。
常見問題
如何記錄備抵呆帳?
您可以通過借記壞賬費用賬戶和貸記備抵呆帳賬戶來記錄備抵呆帳。你會注意到，備抵賬戶具有自然貸項餘額，當其餘額增加時會貸記。
備抵呆帳是借記還是貸記?
備抵呆帳賬戶是一個減項資產。減項資產仍然與其他資產一起記錄，但其自然餘額與資產的自然餘額相反。雖然資產具有自然借方餘額並借方增加，但減項資產具有自然貸項餘額並貸方增加。
備抵呆帳是流動資產嗎?
是的，備抵賬戶與毛額應收賬款相抵消，並在資產負債表的流動資產部分報告。這種類型的賬戶是一個減項資產，減少毛額應收賬款賬戶的金額。
會計師為什麼使用備抵呆帳?
會計師使用這種估算方法來遵循配比原則。配比原則指出，收入和費用必須在同一期間內記錄。因此，建立備抵的主要目的是在收入實現的同一期間記錄費用。