貸款損失準備金是什麼？
貸款損失準備金是一家公司無法收回的債務估算。這是從延長信貸給其買家的賣方公司的角度出發來計算的。
貸款損失準備金的運作方式
大多數企業以信用方式進行交易，這意味著他們在購買其他實體的商品時，不需要立即支付現金。這種信用導致賣方公司的資產負債表上產生應收賬款。應收賬款被記錄為一項流動資產，並描述提供服務或商品所應收的金額。
以信貸方式銷售商品的主要風險之一是，並非所有付款都能保證收回。為了考慮這種可能性，公司會創建一個貸款損失準備金條目。
由於流動資產根據定義預計在一年內變現，因此如果應收賬款有任何部分無法收回，公司資產負債表可能會誇大其應收賬款、營運資金和股東權益。
貸款損失準備金是一種會計技術，使公司能夠在其財務報表中考慮這些預期損失，以限制潛在收入的誇大。為了避免賬戶誇大，公司會估計其預期的應收賬款中有多少會拖欠。
關鍵提示
- 貸款損失準備金是一家公司無法收回的債務的估算。
- 這是從延長信貸給其買家的賣方公司的角度出發。
- 這種會計技術使公司能夠在其財務報表中考慮預期損失，以限制潛在收入的誇大。
記錄貸款損失準備金
由於可以預見一定數量的貸款損失，這些預期的損失會包含在資產負債表的抵消資產賬戶中。這個項目可以稱為貸款損失準備金、不可收回賬款準備金、呆帳準備金、客戶融資應收款損失準備金或呆帳撥備。
貸款損失準備金的任何增加也會在損益表中記錄為壞賬費用。公司可能會設立一個壞賬儲備以抵消信貸損失。
貸款損失準備金方法
公司可以使用概率模型來確定預期的壞賬損失。這些統計計算可以利用業務的歷史數據以及整個行業的數據。
公司定期根據當前的統計模型調整貸款損失準備金。當會計處理貸款損失準備金時，公司並不需要知道具體是哪位客戶不會付款，也不需要知道確切的金額。可以使用估算的不可收回金額。
根據2018財年Boeing Co.（BA）的10-K文件，該公司解釋了如何計算其貸款損失準備金。這家飛機、直升機、火箭、衛星和導彈的製造商表示，該公司每季度都會審查客戶的信用評級，不同評級類別的歷史信用違約率，以及多個第三方飛機價值出版物，以確定哪些客戶可能不會支付所欠款項。
該公司還披露，不能保證其估算是正確的，並補充說實際的應收賬款損失可能會比預測的更高或更低。2018年，Boeing的貸款損失準備金佔客戶融資總額的0.31%。
來源：美國證券交易委員會
貸款損失準備金的例子
假設一家公司在9月30日有價值40,000美元的應收賬款。它估計10%的應收賬款將無法收回，並進行10% x 40,000美元 = 4,000美元的貸款損失準備金的信用條目。為了調整這個餘額，將在壞賬費用賬目中記錄4,000美元的借記。
即使應收賬款在9月不必支付，公司仍需要在當月的損益表中報告4,000美元的壞賬費用。若應收賬款為40,000美元，貸款損失準備金為4,000美元，資產負債表上報告的淨額將為36,000美元。
銀行也使用相同的流程來報告借款人違約時不可收回的付款。